Право/2.
Административное и финансовое право
Лобанов В. О., Епимахова
Ю. А.
студенты Российской правовой академии
Министерства юстиции Российской Федерации, Россия
Оффшоризация в России: перспективы и
последствия
Сегодня не нужно
описывать значение оффшорных зон в мировой политике и экономике: о популярности
этих территорий с "благоприятным налоговым (и не только) климатом" не
знает только ленивый. Каймановы острова, Ангилья, Тринидад и Тобаго, Коста-Рика
и Барбадос - правильное использование налоговой политики и создание оффшоров
превратили эти острова из малозаметных точек на карте в современные финансовые
центры, приносящие доход своему государству. Столетиями Швейцария пользуется
успехом благодаря созданию ряда оффшорных банков и других оффшорных предприятий. Созданием зон с особым
экономическим и налоговым режимом не брезгуют такие крупные игроки на мировой
финансовой арене как США и Китай. Например, в Аляске и Техасе налогообложение
компаний LLC (Limited Liability Company), не получающих доходов
от источников на территории США, и не имеющих в качестве учредителей резидентов
США, составляет 0%.
Естественно, возможность
пользования всеми бонусами оффшорных зон предусматривает предоставление
встречных преференций. Плата, взимаемая за открытие компаний на такой
территории – это прямая экономическая выгода государства. В итоге формируется
модель взаимовыгодного сотрудничества: предприятие, создающее оффшорную
компанию пользуется низкими налоговыми ставками, возможностью вести
деятельность в упрощенном порядке и отсутствием жестких требований
корпоративного характера со стороны государства, а страна, предоставляющая
иностранным предприятиям услуги подобного рода на своей территории, получает
право на существование лишней статьи дохода в своем бюджете. Оптимизацией
налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, но
и многие крупные западные компании, такие как Apple, Google,
Microsoft, General Electric,
Pfizer, BMW и General
Motors.[1]
Однако, в отношениях,
описанных выше, имеется и третья сторона - это страна, чье предприятие
переводит свои средства в оффшорную зону. Такое явление приводит к ухудшению
экономики, возможность резидентов не платить законно установленные налоги в
полном объеме. Именно это является одной из важнейших экономических проблем
России.
По данным Счётной палаты
РФ, за 20 лет в оффшоры из страны было выведено от 800 млрд. до 1 трлн. долл. Доля
оффшорных компаний, осуществляющих различные виды экспортно-импортных операций,
таких как купля-продажа, поставки в Россию, составило 60-70 % от общего числа.
В сфере холдинговой деятельности, когда оффшорная компания приобретает
какие-либо активы и держит на балансе в течение длительного времени, больше
отчетного периода, доля компаний составляет 10-20%.
В России, как и во всех
странах, прослеживается тенденция к ужесточению контроля над деятельностью оффшорных
зон. Причина этого заключается в больших потерях бюджета: в 1999 году общие
потери консолидированного бюджета составили около 70 млрд. руб. Для других субъектов
России деятельность оффшорных зон оборачивается сокращением поступлений в
местные бюджеты, что является причиной их противодействия. [7]
Говоря о Российских оффшорных
зонах, стоит сказать о недостатках, в которых они уступают таким же зонам в
иных государствах:
- Законодательная база, которая
регулирует деятельность оффшорных зон в Российской Федерации, может меняться постоянно, вследствие изменения
экономической политики, в связи с ее разработкой на уровне субъектов федерации,
а также и на уровне органов местного самоуправления (Калининград, Углич,
Смоленск);
- Стоимость регистрации
российского оффшора значительно превосходит стоимость зарубежного.
Таким образом, Россия,
вследствие пагубного влияния оффшоризации экономики несет прямой, ощутимый
ущерб.
Каковы перспективы
борьбы с оффшоризацией экономики? В каком направлении развития оффшорных зон в
России нужен толчок, и нужен ли он вообще?
В наше время в России
было принято ряд законов, имеющих целью воспрепятствование использования
оффшорных компании российским бизнесом. Кроме того, можно увидеть всплеск
разных инициатив в этой проблеме на международном уровне. [3]
Общее регулирование
предпринимательской деятельности оффшорных компаний на территории России
происходит в соответствии с Гражданским, Налоговым и Таможенным
законодательством. Можно утверждать, что, по общему правилу, все иностранные
инвесторы подчинены одинаковому правовому режиму.
Федеральным законом от
28.06.2013 №134-ФЗ были внесены изменения в Закон от 07.08.01 №115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма», вступившие
в силу с июля 2013 года.[5]
Данным изменением в
законодательство Российской Федерации впервые введено определение бенефициарного владельца - физическое лицо,
которое прямо или косвенно владеет (участие более 25 процентов в капитале) клиентом
- юридическим лицом, а также имеет возможность контролировать действия своих
клиентов.[3]
К организациям, данный
закон распространяет свои действия на некоторые категории индивидуальных
предпринимателей.
Кроме
изменений, внесенных в законодательство о противодействии незаконным финансовым
операциям, в Российское таможенное законодательство также внесены
«антиоффшорные» поправки. [7]
В Федеральный закон от
27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
была введена новая часть 12 статьи 86 (ФЗ от 28 июня 2013 года №134-ФЗ). [6] В
соответствии с дополнениями экономическому оператору откажут в предоставлении специальных
упрощений, перечисленных в части 1 статьи 86 указанного закона в случае, если:
1)
экономическим оператором осуществляется ввоз в Российскую Федерацию товаров, где
отправителем или продавцом выступает юридическое лицо, которое зарегистрировано
в офшорной зоне;
2) если оплата товаров,
которые ввозятся оператором в Российскую Федерацию, осуществляется проведением
финансовых операций через офшорные зоны. [3]
Обсуждение проблемы борьбы
с минимизацией налогообложения посредством оффшорных компаний все чаще
поднимается в заявлениях официальных лиц.
Президент РФ В. В. Путин
в своем послании Федеральному собранию в 2013 году подтвердил курс на
“деоффшоризацию” отечественной экономики. Президент
говорил, что в 2012 году, благодаря оффшорам, были реализованы отечественные
товары на сумму 111 млрд. долларов, что является пятой частью всего экспорта.[4]
Это делает актуальным
для бизнеса вопрос создания удачного присутствия (substance) менеджмента
иностранной компании на территории страны, где она зарегистрирована.[3]
Подводя итог, стоит
обратить внимание на то, что законодательный способ проведения деоффшоризации
экономики не сможет достигнуть своей цели без всестороннего использования экономических
и налоговых инструментов государственного управления. Создание конкурентоспособной,
способной привлечь иностранные компании, оффшорной зоны, например, в Крыму, где
должны быть созданы для этого все условия, где не будут стесняться размещать средства
и отечественные резиденты - существенно изменит состояние вопроса
"оффшорной дыры" бюджета РФ. Хочется иметь надежду на то, что
дальнейшие изменения в законодательстве будут произведены с соответствующей
плавностью и последовательностью. Основным условием “деоффшоризации” не могут
быть запретительные меры, а бизнес перестанет уходить за рубеж, только если в
России будут созданы соответствующие налоговые условия и благоприятный
предпринимательский климат.
Литература:
1. «И.о. руководителя УФНС В.Г. Шелепов принял участие в
Парламентских слушаниях в Совете Федерации РФ» от 22 ноября 2013 года [Электронный
ресурс] //http://www.nalog.ru/rn61/news/international_activities/4345835/
2. «Счетная палата России предложила
ввести «оффшорный налог» от 21 ноября 2013 года [Электронный ресурс] // http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20131121211216.shtml
3. «Оффшоры» (2009-2014 гг.) [Электронный ресурс]// www.gestion-law.com
4. «Борьба с оффшорами в России: краткий обзор законодательства»
от 15 января 2014 [Электронный ресурс]// http://www.gestion-law.com/news/50/1179/
5.
Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в
части противодействия незаконным финансовым операциям» - Доступ из
справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Федеральный
закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О
таможенном регулировании в Российской Федерации» - Доступ из справ.-правовой
системы «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 7
августа 2001 года N 115-ФЗ -
Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Шевчук Д. А. Оффшоры:
инструменты налогового планирования// РОСБУХ, ГроссМедиа – М., 2007 – C. 49