Право/2. Административное и финансовое право

Лобанов В. О., Епимахова Ю. А.

студенты Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Оффшоризация в России: перспективы и последствия

 

Сегодня не нужно описывать значение оффшорных зон в мировой политике и экономике: о популярности этих территорий с "благоприятным налоговым (и не только) климатом" не знает только ленивый. Каймановы острова, Ангилья, Тринидад и Тобаго, Коста-Рика и Барбадос - правильное использование налоговой политики и создание оффшоров превратили эти острова из малозаметных точек на карте в современные финансовые центры, приносящие доход своему государству. Столетиями Швейцария пользуется успехом благодаря созданию ряда оффшорных банков и других  оффшорных предприятий. Созданием зон с особым экономическим и налоговым режимом не брезгуют такие крупные игроки на мировой финансовой арене как США и Китай. Например, в Аляске и Техасе налогообложение компаний LLC (Limited Liability Company), не получающих доходов от источников на территории США, и не имеющих в качестве учредителей резидентов США, составляет 0%.

Естественно, возможность пользования всеми бонусами оффшорных зон предусматривает предоставление встречных преференций. Плата, взимаемая за открытие компаний на такой территории – это прямая экономическая выгода государства. В итоге формируется модель взаимовыгодного сотрудничества: предприятие, создающее оффшорную компанию пользуется низкими налоговыми ставками, возможностью вести деятельность в упрощенном порядке и отсутствием жестких требований корпоративного характера со стороны государства, а страна, предоставляющая иностранным предприятиям услуги подобного рода на своей территории, получает право на существование лишней статьи дохода в своем бюджете. Оптимизацией налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, но и многие крупные западные компании, такие как Apple, Google, Microsoft, General Electric, Pfizer, BMW и General Motors.[1]

Однако, в отношениях, описанных выше, имеется и третья сторона - это страна, чье предприятие переводит свои средства в оффшорную зону. Такое явление приводит к ухудшению экономики, возможность резидентов не платить законно установленные налоги в полном объеме. Именно это является одной из важнейших экономических проблем России.

По данным Счётной палаты РФ, за 20 лет в оффшоры из страны было выведено от 800 млрд. до 1 трлн. долл. Доля оффшорных компаний, осуществляющих различные виды экспортно-импортных операций, таких как купля-продажа, поставки в Россию, составило 60-70 % от общего числа. В сфере холдинговой деятельности, когда оффшорная компания приобретает какие-либо активы и держит на балансе в течение длительного времени, больше отчетного периода, доля компаний составляет 10-20%.

В России, как и во всех странах, прослеживается тенденция к ужесточению контроля над деятельностью оффшорных зон. Причина этого заключается в больших потерях бюджета: в 1999 году общие потери консолидированного бюджета составили около 70 млрд. руб. Для других субъектов России деятельность оффшорных зон оборачивается сокращением поступлений в местные бюджеты, что является причиной их противодействия. [7]

Говоря о Российских оффшорных зонах, стоит сказать о недостатках, в которых они уступают таким же зонам в иных государствах:

- Законодательная база, которая регулирует деятельность оффшорных зон в Российской Федерации, может меняться  постоянно, вследствие изменения экономической политики, в связи с ее разработкой на уровне субъектов федерации, а также и на уровне органов местного самоуправления (Калининград, Углич, Смоленск);

- Стоимость регистрации российского оффшора значительно превосходит стоимость зарубежного.

Таким образом, Россия, вследствие пагубного влияния оффшоризации экономики несет прямой, ощутимый ущерб.

Каковы перспективы борьбы с оффшоризацией экономики? В каком направлении развития оффшорных зон в России нужен толчок, и нужен ли он вообще?

В наше время в России было принято ряд законов, имеющих целью воспрепятствование использования оффшорных компании российским бизнесом. Кроме того, можно увидеть всплеск разных инициатив в этой проблеме на международном уровне. [3]

Общее регулирование предпринимательской деятельности оффшорных компаний на территории России происходит в соответствии с Гражданским, Налоговым и Таможенным законодательством. Можно утверждать, что, по общему правилу, все иностранные инвесторы подчинены одинаковому правовому режиму.

Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ были внесены изменения в Закон от 07.08.01 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»,  вступившие в силу с июля 2013 года.[5]

Данным изменением в законодательство Российской Федерации впервые  введено определение бенефициарного владельца - физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет (участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом, а также имеет возможность контролировать действия своих клиентов.[3]

К организациям, данный закон распространяет свои действия на некоторые категории индивидуальных предпринимателей.

Кроме изменений, внесенных в законодательство о противодействии незаконным финансовым операциям, в Российское таможенное законодательство также внесены «антиоффшорные» поправки. [7]

В Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» была введена новая часть 12 статьи 86 (ФЗ от 28 июня 2013 года №134-ФЗ). [6] В соответствии с дополнениями  экономическому оператору откажут в предоставлении специальных упрощений, перечисленных в части 1 статьи 86 указанного закона в случае, если:

1) экономическим оператором осуществляется ввоз в Российскую Федерацию товаров, где отправителем или продавцом выступает юридическое лицо, которое зарегистрировано в офшорной зоне;

2) если оплата товаров, которые ввозятся оператором в Российскую Федерацию, осуществляется проведением финансовых операций через офшорные зоны. [3]

Обсуждение проблемы борьбы с минимизацией налогообложения посредством оффшорных компаний все чаще поднимается в заявлениях официальных лиц.

Президент РФ В. В. Путин в своем послании Федеральному собранию в 2013 году подтвердил курс на “деоффшоризацию” отечественной экономики. Президент говорил, что в 2012 году, благодаря оффшорам, были реализованы отечественные товары на сумму 111 млрд. долларов, что является пятой частью всего экспорта.[4]

Это делает актуальным для бизнеса вопрос создания удачного  присутствия (substance) менеджмента иностранной компании на территории страны, где она зарегистрирована.[3]

Подводя итог, стоит обратить внимание на то, что законодательный способ проведения деоффшоризации экономики не сможет достигнуть своей цели без всестороннего использования экономических и налоговых инструментов государственного управления. Создание конкурентоспособной, способной привлечь иностранные компании, оффшорной зоны, например, в Крыму, где должны быть созданы для этого все условия, где не будут стесняться размещать средства и отечественные резиденты - существенно изменит состояние вопроса "оффшорной дыры" бюджета РФ. Хочется иметь надежду на то, что дальнейшие изменения в законодательстве будут произведены с соответствующей плавностью и последовательностью. Основным условием “деоффшоризации” не могут быть запретительные меры, а бизнес перестанет уходить за рубеж, только если в России будут созданы соответствующие налоговые условия и благоприятный предпринимательский климат.

Литература:

1. «И.о. руководителя УФНС В.Г. Шелепов принял участие в Парламентских слушаниях в Совете Федерации РФ» от 22 ноября 2013 года [Электронный ресурс] //http://www.nalog.ru/rn61/news/international_activities/4345835/

2. «Счетная палата России предложила ввести «оффшорный налог» от 21 ноября 2013 года [Электронный ресурс] // http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20131121211216.shtml

3. «Оффшоры» (2009-2014 гг.) [Электронный ресурс]// www.gestion-law.com

4. «Борьба с оффшорами в России: краткий обзор законодательства» от 15 января 2014 [Электронный ресурс]// http://www.gestion-law.com/news/50/1179/

5. Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

6. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

7. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

8. Шевчук Д. А. Оффшоры: инструменты налогового планирования// РОСБУХ, ГроссМедиа – М.,  2007 – C. 49