Басов Эдуард Сергеевич

Тодосейчук А. С.

ДонНУЭТ

Налог на добавленную стоимость: состояние и проблемы в Украине

Введение. В современной Украине одной из основных экономических проблем является совершенствование налоговой системы в целом и системы налогообложения в частности. Одним из основных видов непрямых налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Выполняя фискальные функции, НДС одновременно регулирует экономическую активность субъектов ведение хозяйства, дает возможность влиять на фонд заработной платы и уровень цен. Усовершенствование налогообложения НДС как составной системы налогообложения является важным практическим заданием и одной из актуальных общеэкономических проблем, которая нуждается в решении.

Проблемы применения НДС и оценка его влияния на экономические процессы исследовались отечественными учеными такими как: В. Геец, Б. Губский, А. Даниленко, Т. Ефименко, Ю.Б. Иванов, А.И. Крисоватий, В. Лановой, И. Лунина, В. Парнюк, А. Скрипник, А. Соколовская, В. Федосов, Н. Фролова и другие. Но отдельные аспекты по вопросам реформирования НДС проанализированы недостаточно.

Целью данного исследования является рассмотрение сущности, состояния, проблем НДС в современной Украине.

Основная часть. Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации [4].

Необходимо отметить, что налоговая система нашего государства ориентирована на поступление непрямых налогов, в первую очередь НДС и акцизного налога, которые зависят не от уровня прибыльности предприятий, а от объемов реализации продукции. Поскольку НДС в Украине является основным источником поступлений Государственного бюджета, рассмотрим динамику поступлений НДС в Государственный бюджет Украины в течение последних двух лет.

Таблица 1

Объем поступления НДС в Государственный бюджет Украины

за 2011-2012 года [1]

Показатель	Значение (млн. грн.)		Абсолютное изменение, +/-	Прирост, %
	2011	2012
НДС	130093,75	138826,82	8733,07	6,71
Часть в налоговых поступлениях	49,73	50,53	0,81	1,62
Часть в доходах бюджета	41,35	40,12	-1,23	-2,98
Налоговые поступления	261604,99	274715,18	13110,19	5,01
Всего доходов бюджета	314616,87	346053,96	31437,09	9,99

Таким образом, в 2012 году объемы НДС увеличились на 8733,07 млн. грн. и составили 138826,82 млн. грн. НДС составлял 50,53 % налоговых поступлений в бюджет, что больше на 0,81 %, чем в 2011 году. Также НДС составлял 40,12 % совокупного дохода бюджета, что на 1,23 % меньше, чем в 2011 году. Данные тенденции подтверждают, что роль НДС очень важна.

Однако НДС не приносит такой же эффективный результат плательщикам налога, как государству. Выступая, в сущности, налогом на конечное потребление, который положен на граждан и бюджетную сферу, он, при достаточно высокой ставке (до 1.01.2014 г. основная действующая 20 %, с 1.01.2014 г. – 17 %) и стремительной инфляции, становится одним из факторов, которые сдерживают развитие производства. Также, НДС несколько напрягает социальное положение в стране, особенно это касается сферы возмещения этого налога.

На сегодня в Украине одной из главных проблем администрирования НДС является механизм бюджетного возмещения, о чем неоднократно отмечали как научные работники, так и практики. Этот налог выполняет не только фискальную функцию, но и выступает инструментом регулирования доходов бюджета. Изменяя объемы возмещения НДС, государство таким способом регулирует показатели выполнения доходной части бюджета [2].

Со стороны налогоплательщиков противоположный интерес – минимизировать отчисления. Самыми распространенными способами минимизации налоговых обязательств по НДС являются: искусственное формирование налогового кредита с помощью использования фиктивных банкротов, фальшивых накладных действующих предприятий и накладных предыдущих налоговых периодов; осуществление виртуальных финансово-хозяйственных операций; реализация продукции через упрощенную систему налогообложения; осуществление операций фиктивного экспорта [3].

Соответственно государством необходимо принимать меры по избежанию перечисленных проблем, что позволит максимизировать налоговые поступления и уменьшить социальное напряжение.

Выводы. Анализ роли НДС в Украине показал, что он занимает почти половину постеплений в Государственный бюджет Украины и его объемы увеличиются. Однако существуют проблемы налога, как с стороны налогоплательщиков (использование путей минимизации или уклонения от уплаты налога), так и со стороны государства (изменение объема возмещения налога).

Список использованной литературы

1. Государственная казначейская служба Украины

2. Фомишин С.В. Методы регулирования возмещения налога на добавленную стоимость / С.В. Фомишин, Н.А. Вахновская // Экономические науки. – Сер.: Учет и финансы. – 2010. – №7 (25). – Ч.5. – С. 52-61

3. Черневская О.С. Налог на добавленную стоимость в доходах Государственного бюджета Украины и проблемы его возмещения / О.С. Черневская // Научный вестник НЛТУ. – 2011. - №5 (21). – С. 298-305

4. Налог на добавленную стоимость. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/