СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Стамкулова Д.А.

Жамбылский гуманитарно–технический университет, магистрант

Реформирование налоговой системы Республики Казахстан вряд ли ограничивается принятием Налогового кодекса, который призван прежде всего упростить и рационализировать налоговую систему в целях увеличения налогового потенциала государства. Приведенный анализ основных вопросов управления экономическими процессами в Казахстане на основе ключевых положений политики налогообложения показал, что такой эффект будет достигнут только при совершенствовании и системной взаимоувязке норм налогового, банковского, валютного, таможенного, гражданского законодательства, которые должны стремиться к решению сложных задач, связанных как с введением строгих правил и принципов по отношению к субъектам экономики, так и с минимизацией издержек всех категорий налогоплательщиков.

Налоговый кодекс, принятый в Казахстане, впервые, по сравнению с бывшими странами постсоветского пространства имеет регрессивный характер, что является немаловажным для повышения эффективности экономических процессов в стране.

В целях совершенствования налоговая политика должна быть направлена на реализацию следующих моментов:

1. Обеспечение воспроизводственного процесса, что означает установление границ налогообложения, доли налогов в объеме национального дохода.

2. Образование сверхприбыли. Это реализуется через стимулирующие возможности налогов, путем манипулирования элементами налогов. Необходимость такого подхода к налогообложению обусловлена расширением базы, источника налога, ибо, чем больше доходность плательщика, тем больше размер налога.

3. Создание благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности.

4. Обеспечение достаточной конъюнктуры хозяйственных процессов и конкурентоспособности национального хозяйства на мировом рынке.

При организации взимания налогов необходимо проводить следующие меры:

• устанавливать налоговые скидки, вычеты, льготы (например, скидки на истощение недр, освобождение добывающих отраслей от налогообложения, освобождение от налогообложения научно- исследовательской деятельности и др.);

• осуществлять регулирование инвестиций (например, часть прибыли, направляемая на цели инвестирования, освобождается от налогов);

• проводить политику ускоренной амортизации.

Таким образом, совершенствование налоговой системы лежит в основе совершенствования налоговой политики.

Налоговая реформа в Республике Казахстан явилась одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Казахстан полномасштабных иностранных инвестиций.

Самым важным шагом является снижение базовой ставки социального налога и введение регрессивной шкалы налогообложения. Это - реальное снижение налоговой нагрузки, в бюджеты и внебюджетные фонды не поступит определенное количество доходов, которые останутся в экономике и в значительной части пойдут на увеличение заработной платы и инвестиций .

Большой проблемой в настоящее время остаются всевозможные схемы ухода от уплаты налогов. Перед Правительством и законодателями стоит серьезная задача - четко определить границу между добросовестными и недобросовестными методами снижения налоговой нагрузки, возможностями налогового планирования.

При решении этого вопроса необходима доработка налогового законодательства с целью устранения «налоговых дыр», допускающих сделки ради ухода от уплаты налогов, при этом следует использовать результаты обобщения судебной практики.

Одним из элементов создания конкурентной среды и инвестиционной привлекательности страны для бизнеса является постепенное, последовательное снижение налоговой нагрузки - примерно, на один процентный пункт ВВП в год. В сегодняшних очень не простых условиях -это важный элемент налоговой политики государства.

Сегодня назревает необходимость совершенствования налогового администрирования и по целому ряду других направлений. При этом следует иметь в виду, что в связи с налоговой административной реформой во

многом перераспределяются функции и обязанности Министерства финансов РК и налоговых органов по информированию налогоплательщиков, разъяснению спорных ситуаций и принятию нормативно-правовых актов. Необходимо продолжить совершенствование структуры налоговых органов, чтобы сократить расходы на их содержание и одновременно повысить эффективность работы. Необходимо создать специализированные инспекции для работы с определенными категориями налогоплательщиков. Сегодня мы должны переходить на новый качественный уровень взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков.

Одним из самых актуальных направлений деятельности налоговых органов и совершенствования налоговой системы является автоматизация процесса налогообложения и внедрения информационных систем.

Технические и организационные аспекты реформирования налоговой системы Республики Казахстан вызывают огромный интерес. Другими словами, всех хозяйствующих субъектов волнуют такие вопросы: совершенствование Налогового кодекса действительно ли позволит упорядочить, унифицировать и упростить налоговую систему, поставить взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов в строгие правовые рамки, уточнить роль представительных и исполнительных органов власти разных уровней в формировании и реализации налогового законодательства.

Однако важным представляется и то, насколько гибко изменения в налоговой политике Казахстана будут соответствовать основному правилу эффективной налоговой системы: речь идет о соотношении целей минимизации экономических издержек любых категорий налогоплательщиков (физических и юридических лиц) и одновременным обеспечении денежных поступлений в бюджет. Ведь в отношении Казахстана не стоит забывать, что перед фискальными органами власти на ближайшие годы фактически поставлена задача перевыполнения плана сбора доходов для выполнения социальной, научной, образовательной и др программ государства, расходы на которые в идеале осуществляются за счет средств налогоплательщиков. Любые нововведения в налоговой политике, стимулирующие экономическую активность соотносятся с категорией временного лага. Тем более если речь заходит о смене механизмов и методов налогообложения, а также снижении ставок налогов - проблемах, вокруг которых не утихают спорные дискуссии о вопросах все большего улучшения инвестиционного климата в Казахстане. Изменения в налоговом законодательстве, связанные с принятием Налогового кодекса, фактически выступают одной из основных гарантий государства перед Международным валютным фондом.

В связи с этим необходимо пресекать кредитование неплатежеспособных потребителей, поставщиков и предприятий, предотвращать тактику «перекачивания средств» подставным и аффилированным структурам, усиливать контроль за реализацией продукции и приобретением ресурсов по трансфертным ценам, «исключать» раздувание неоправданных затрат, стимулировать переход на современные стандарты бухгалтерского учета и финансового менеджмента предприятий, которые должны осуществлять оплату продукции и услуг только через расчетный счет. Однако в таком случае для государства, в экономической политике которого, по признанию даже официальных лиц, «отсутствует комплексность, системность, наблюдается разнонаправленность приоритетов развития», важно попытаться доказывать, чтобы уклонение от уплаты налогов было экономически невыгодным как для граждан, так и для предприятий.

Литература:

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс). - Алматы, 2001.

2. .Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы, 2012.