К.э.н. Бейсенбаева А.К.
Казахский Национальный Университет
имени аль-Фараби, Казахстан
Теория
и практика государственного регулирования финансовой, бюджетной и таможенной
политики в Республике Казахстан
Государственные
финансы представляют собой совокупность экономических отношений, а также систему
образования и распределения денежных фондов, необходимых государству для
содержания его органов и выполнения присущих ему функций [1]. Впервые термин «Государственные финансы» стал применяться во Франции в 16 веке, при этом
сущность понятия «Государственные финансы» определяется
господствующим способом производства и классовой природой государства.
По
определению, данному в советских источниках, в рабовладельческих, феодальных и
капиталистических обществах «Государственные финансы» служили орудием
дополнительной эксплуатации трудящихся, т. к. основная тяжесть налогов и сборов
падала на них, а добытые таким образом денежные средства шли на содержание
аппарата классового угнетения, на поддержку и обогащение господствующих классов
[2].
Государственные финансы
представляют собой часть финансовой системы в той ее части, которая
относится к централизованным(публичным) финансам. В современных условиях
главное назначение государственных финансов - обеспечить формирование и
использование финансовых ресурсов у государства, необходимых для реализации его
функций.
Государственным финансам,
также как и другим категориям финансов присущи функции [3]:
§ Распределительная;
§ Контрольная;
§ Регулирующая.
К категории "государственные финансы" следует также
отнести такие понятия как:
§ налоговая система, формирующая основные
источники поступления средств в бюджет и внебюджетные фонды;
§ неналоговые поступления
в бюджет и внебюджетные фонды
§ другие понятия финансов,
которые необходимы для формирования и использования фондов денежных средств,
управление которыми осуществляет государство и
его органы.
Государственные финансы
являются инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для
проведения государственной внутренней и внешней политики. Это единый комплекс
финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого они
аккумулируют денежные ресурсы и осуществляют денежные расходы. Государственные
финансы являются составной частью общей финансовой системы страны.
Экономика стран в соответствии
с системой национальных счетов подразделяется на пять секторов: нефинансовые
корпоративные и квазикорпоративные предприятия; финансовые учреждения;
государственное управление; частные некоммерческие учреждения, обслуживающие
домашние хозяйства (население); домашние хозяйства. К этим секторам добавляется
сектор остальных стран мира [4].
К каждому из этих секторов относятся соответствующие институциональные единицы.
Совокупность финансов
институциональных единиц каждого сектора в их взаимодействии между собой и
другими секторами образует финансы секторов экономики. Государственные финансы
- это финансы сектора государственного управления. Сектор государственного
управления наряду с нефинансовыми корпоративными и квазикорпоративными
предприятиями, финансовыми учреждениями, частными некоммерческими учреждениями,
обслуживающими домашние хозяйства, и домашними хозяйствами является составной
частью экономики. В силу этого он участвует в общем кругообороте доходов,
расходов и выпуска продукции.
Средства, мобилизуемые через
государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются для
расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за
счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся -
государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные
программы, экология, оборона и др.
Перераспределение ресурсов
между секторами экономики, социальными группами и территориями является в
принципе важным рычагом структурной перестройки экономики, реализации целевых
программ. Масштабы перераспределения средств во многом зависят от уровня
развития и состояния экономики и степени участия государства в экономической
жизни, финансировании социальных расходов, стимулировании сбережений и
накоплений и т. д. в диапазоне от всеохватывающей планово-распределительной
системы до чисто рыночной, свободной экономики. Однако и первое, и второе
является крайностями. Как показало развитие современной мировой экономики,
свободного рынка практически не существует, то есть экономика государств
является, как правило, смешанной, где взаимодействуют государственный и частный
сектора.
Основная проблема заключается
не в том, должно ли государство вмешиваться в экономику, а в масштабах этого
вмешательства и его характере. Масштабы аккумулирования ресурсов и
государственного воздействия больше в странах с социально-ориентированной
экономикой и сильным влиянием государства и государственных финансов и меньше в
странах, проводящих курс на либеральную модель экономики с большим тяготением к
свободному рынку.
При рассмотрении
государственных финансов необходимо иметь в виду, что функция сектора
государственного управления отлична от функций других секторов экономики и
заключается в оказании нерыночных услуг населению, обществу в целом и
перераспределении доходов и собственности. Он отличается от других секторов
экономики также по способам финансирования затрат - с помощью налогов и иных
обязательных платежей других секторов экономики.
Государственные финансы
формируют государственный бюджет страны. Единая бюджетная классификация
Республики Казахстан является группировкой поступлений и расходов бюджета по
функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением
объектам классификации группировочных кодов.
Бюджетная
классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней
бюджетной системы Республики Казахстан и разрабатывается центральным
уполномоченным органом по бюджетному планированию на основе законодательных
актов, указов Президента Республики Казахстан, постановлений Правительства
Республики Казахстан и утверждается Правительством Республики Казахстан.
Бюджетная
классификация подразделяется на [5]:
·
классификацию
поступлений бюджета;
·
функциональную
классификацию расходов бюджета;
·
экономическую
классификацию расходов бюджета.
Группировка
классификаций
·
категории,
которые представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам.
Классификационный код состоит из 1 знака;
·
классы,
которые группируют поступления по их источникам и видам. Классификационный код
состоит из 2 знаков;
·
подклассы,
которые группируют поступления более детально по их источникам и видам.
Классификационный код состоит из 1 знака;
·
специфики,
которые определяют вид платежа или поступления в бюджет. Классификационный код
состоит из 2 знаков.
Классификация
поступлений бюджета
·
налоговые
поступления;
·
неналоговые
поступления;
·
поступления
от продажи основного капитала;
·
поступления
официальных трансфертов;
·
погашение
бюджетных кредитов;
·
поступления
от продажи финансовых активов государства;
·
поступление
займов;
·
движение
остатков бюджетных средств.
По состоянию на 1 декабря 2010 года доходы
государственного бюджета Республики Казахстан исполнены на 100,0%, при плане
3791,6 млрд.тенге поступление доходов составило 3791,2 млрд.тенге [6].
План государственного бюджета на 1 декабря 2010
года по налоговым поступлениям исполнен на 105,8% или с превышением на
141,3 млрд.тенге, по неналоговым поступлениям-на 119,0% план перевыполнен на
15,3 млрд.тенге. По поступлениям от продажи основного капитала и поступлениям трансфертов планы не
исполнены на 6,9 млрд. тенге и на 150,0
млрд. тенге соответственно.
По НДС на импортируемые товары при плане 394,7
млрд.тенге фактическое поступление составило 389,5 млрд.тенге или исполнено на 98,7 %.
Снижение объема импорта по данным таможенной
статистики за январь-октябрь 2010 года на 12,2% против соответствующего периода
прошлого года.
По
акцизам на импортируемые товары при плане 17,7 млрд.тенге фактически поступило 13,0 млрд.тенге
или исполнено на 73,3 %. Причиной не исполнения плана является
снижение объемов импорта подакцизных товаров.
По поступлениям за
использование природных и других ресурсов
при плане за отчетный период 184,7 млрд.тенге в бюджет поступило 201,2
млрд.тенге или исполнение составило 109,0%. Перевыполнение плана сложилось за
счет поступлений:
- по налогу на сверхприбыль при плане 9,6 млрд. тенге поступило 9,8 млрд. тенге или 102,2 %.
- по налогу на добычу полезных ископаемых, за
исключением поступлений от организаций нефтяного сектора при плане 97,4
млрд.тенге фактически поступило 109,9 млрд.тенге или 112,8 в связи с увеличением объема добычи и цены
реализации на минеральное сырье;
- по рентному налогу на экспорт при плане 2,0
млрд. тенге поступило 2,7 млрд. тенге
или 133,8%. Перевыполнение связано с увеличением экспорта угля;
- по платежу по возмещению исторических затрат
при плане 4,5 млрд.тенге поступило 5,4 млрд.тенге или 120,3 %. Данный платеж
является фиксированным и зависит от суммы заключенных контрактов.
Поступления трансфертов при плане 1200,0
млрд.тенге составили 1050,0 млрд.тенге
или 87,5%, то есть в связи с достаточностью средств в республиканском бюджете
гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан привлечен
в размере 1050,0 млрд.тенге.
По состоянию на 1 января 2009 года доходы
государственного бюджета (с учетом трансфертов) исполнены на 99,6% при плане
4050,4 млрд.тенге фактическое
поступление составило 4 034,4 млрд.тенге [6].
План государственного бюджета на 1 января 2009
года по налоговым поступлениям исполнен на 99,6% или недоисполнение составило
10,9 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 19,8 млрд.тенге, или
на 130,1%. Поступления от продажи основного капитала не исполнены на 23,2 млрд.
тенге.
По налогу на добавленную
стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0 млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:
- по налогу на
добавленную стоимость на товары внутреннего производства при плане 205,9 млрд.тенге
в бюджет поступило 143,2 млрд.тенге, исполнен на 69,6%. По состоянию на 1
января 2008 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2
млрд.тенге больше аналогичного показателя прошлого года.
- по налогу на
добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в
бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Невыполнение плана
связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной
и других отраслях экономики.
По акцизам на импортируемые
товары при плане 23,6 млрд.тенге фактически поступило 20,4 млрд.тенге,
недоисполнение составило 3,2 млрд.тенге, за счет снижения объемов
покупательской способности подакцизных автомобилей, что в первую очередь
отразился на спаде спроса на дорогие автомобили с большими объемами двигателя
импорта.
Недоисполнение плана наблюдается по бонусу на
сумму 6,1 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами
недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование,
а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных
территориях.
По налогам на международную
торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в
бюджет поступило 421,4 млрд.тенге. Исполнение
обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента
введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили
271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых
таможенными органами.
Гарантированный трансферт из Национального фонда
Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2009 года перечислен в
республиканский бюджет в сумме 464,9 млрд. тенге для реализации бюджетных
программ развития. Всего с начала года по состоянию на 01.01.2009 года в Национальный
фонд Республики Казахстан поступило 1604,5 млрд. тенге, в том числе прямых
налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1700,5 млрд.
тенге. По данным за 2008-2010 годы в
составе налоговых поступлений таможенные
платежи и налоги
ежегодно изменялись, как это представлено в таблице 1 [6]. Увеличение
поступления таможенных платежей и налогов отмечается по состоянию на 1 января
2009 года, а также на 1 декабря 2010 года. Уменьшение поступления таможенных
платежей и налогов отмечается по состоянию на 1 января 2010 года, причем почти
в два раза меньше, чем за 2008 год. Для более детального анализа таможенных
платежей следует рассмотреть их состав в соответствии с изменениями налогового
и таможенного законодательства. На величину и структуру таможенных платежей и
налогов в этот период повлияло введение экспортной таможенной пошлины (ЭТП) на сырую нефть.
Таблица 1 – Динамика таможенных платежей и налогов за период 2008-2010
годы в бюджете Республики Казахстан
|
|
01.12.2010 |
01.01.2010 |
01.01.2009 |
01.01.2008 |
|
Фактические поступления |
722495969 |
575437466 |
939552946 |
850679651 |
|
Отклонения по сравнению с предыдущим периодом (%) |
25,5 |
-39,0 |
10,4 |
0 |
|
Отклонение по сравнению с 01.01.2008г (%) |
84,9 |
67,6 |
110,4 |
100,0 |
|
Всего поступлений в бюджет |
3791174830 |
3505344694 |
4034410476 |
3557727514 |
|
Доля таможенных платежей и налогов в общем поступлении в бюджет (%) |
19,1 |
16,4 |
23,3 |
23,9 |
|
Всего доходов в бюджет |
2741174830 |
2400744694 |
2961989143 |
2663835558 |
|
Доля таможенных платежей и налогов в поступлении доходов в бюджет (%) |
26,4 |
24,0 |
31,7 |
31,9 |
|
Налоговые поступления |
2591593665 |
2228681798 |
2819509700 |
2539259517 |
|
Доля таможенных платежей и налогов в структуре налоговых поступлений
(%) |
27,9 |
25,8 |
33,3 |
33,5 |
|
Источник: составлено автором по данным источника [7] |
||||
Казахстан с 2008 года
ввел экспортную таможенную пошлину (ЭТП) на нефть и нефтепродукты. При этом ЭТП
на нефть было введено для всех экспортеров, за исключением тех, у кого в
соглашении по разделу продукции есть стабильность по данному виду платежей.
Таким образом, существенное
пополнение государственного бюджета наблюдается по тарифным платежам, главным
образом, за счет экспортной пошлины на нефть и некоторые виды нефтепродуктов, а
также за счет НДС и акцизам по импортируемым товарам. В этом проявляется
сущность государственного регулирования в области тарифной политики и
перераспределительной функции государственных финансов.
Список
использованных источников:
1.
Финансы капиталистических государств. - М., 1964.
2.
Финансы развивающихся государств, М., 1965.
3.
Мельников В.Д. Финансы. – Алматы: Экономика, 2007.
4.
Методические положения по Системе национальных счетов
/ Под ред. Ю.К. Шокаманова. – Алматы: Агентство Республики Казахстан по статистике, 2006.
5.
Электронное
правительство РК // http://www.egov.kz/wps/portal?lang=ru,
2010
6.
Бюджет Республики
Казахстан // http://www.egov.kz/wps/portal?lang=ru,
2010