Право/2. Административное и финансовое право

Научный руководитель м.ю.н. Аскарова Г.М.

Колмурзина Г.С. студентка

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

Всеобщее декларирование доходов в Республике Казахстан

Одной из приоритетных задач государства является четкое и грамотное управление налогообложением, так как именно от уровня организации данного процесса зависит эффективность налоговой политики страны. Взимание налогов – древнейшая функция государства и одно из основных условий развития общества на пути к экономическому и социальному развитию [1].

Казахстанские эксперты отмечают, что сейчас налоги в Казахстане исправно платят только крупный бизнес и чиновники. Первые, потому что в любом случае декларируют все свои доходы, вторые - декларации подавать обязаны. Всех остальных, по словам экспертов, можно считать теневым сектором. Откуда берутся деньги у 60 процентов населения, а главное, сколько, намерены выяснить в Налоговом комитете, который инициировал законопроект по введению всеобщего декларирования доходов и имущества граждан Казахстана. В связи с принятием законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц” в ближайшем будущем обязанность представления декларации о доходах и активах в налоговые органы коснется каждого гражданина РК [2].

Первыми о своих доходах отчитаются госслужащие, работники нацкомпаний, госпредприятий и бюджетники. С 2016 года объявить о том, что у них имеется, обязаны будут и все остальные совершеннолетние граждане РК и лица, имеющие вид на жительство.

В декларации нужно будет отразить доходы и имущество (деньги, недвижимость, транспортные средства), суммы кредиторской и дебиторской задолженностей при превышении 160-кратной месячной заработной платы (это примерно 3 миллиона тенге) без уточнения источников благосостояния – их будут уточнять позднее. Вместе с тем, физические лица обязаны будут отразить сведения по ювелирным изделиям и драгоценным металлам, произведениям искусства и прочему имуществу в случае превышения их стоимости 20 тысяч долларов (в эквиваленте в тенге).

Всё это, по мнению разработчиков концепции, позволит решить две главные задачи: увеличить налогооблагаемую базу за счет полного охвата доходов граждан и сократить теневой рынок. Планируется, что за счет полноты уплаты налогов физическими лицами рост поступлений в бюджет по индивидуальному подоходному налогу составит как минимум 10 процентов доходов бюджета страны. Предполагается, такая мера позволит эффективнее бороться с коррупцией, а бюджет страны получит от граждан больше налогов [3].

В первую очередь хотелось бы отметить, что законопроект основан на концепции перехода ко всеобщему декларированию, которая ставит основной целью повышение эффективности борьбы с коррупцией, снижение активности теневой экономики, а также получение полной картины фактического уровня жизни граждан. Согласно данным официальной статистики, около 50% доходов физических лиц, проживающих в Республике Казахстан, не облагается налогами. Учитывая, что во многих развитых странах поступления по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) составляют основную часть бюджета, введение всеобщего декларирования в нашем государстве является знаменательным этапом совершенствования законодательной базы.

Как отмечает министр финансов Республики Казахстан Болат Жамишев: "Если говорить о конечных сроках ввода всеобщего декларирования, то в 2016 году все население Казахстана должно будет представить первичную декларацию, а в 2017 - очередную декларацию о доходах. Другими словами, с 2017 года у нас будет введено всеобщее декларирование доходов населения" [4].

Всеобщее декларирование будет вводиться в несколько этапов: в первый год физические лица обязаны будут представить декларацию «Об активах и обязательствах» с целью фиксации первоначальных сведений о своем имуществе и накоплениях; далее на ежегодной основе физические лица обязаны будут представлять декларацию «О доходах и имуществе», в которой будут отражаться доходы за отчетный период и сведения об отчуждении и/или приобретении имущества, права и/или сделки, которые подлежат государственной или иной регистрации.

Помимо этого определенному кругу лиц будет предоставлена возможность представления краткой налоговой декларации (в упрощенной форме).

Декларация об активах и обязательствах

Законопроект предполагает возможность представления нескольких видов такой декларации.

Изначально физические лица будут обязаны представить первоначальную декларацию; в ней будет отражаться материальное состояние физического лица в первый год декларирования. Затем можно будет представить дополнительные декларации для корректировки данных. На ежегодной основе декларацию будут обязаны представлять только лица, уполномоченные выполнять государственные функции, а также приравненные к ним лица.

Декларация будет предназначена для отражения физическими лицами информации о наличии у них в РК и за ее пределами – имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, права и/или сделки, которые подлежат государственной или иной регистрации: в первую очередь, это будет касаться недвижимого имущества (земельных участков, зданий, сооружений и других объектов, непосредственно связанных с землей); также обязательным становится декларирование транспортных средств, воздушных и морских судов, ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале юридических лиц, производных финансовых инструментов и другого имущества; долей участия в жилищном строительстве; денежных средств на банковских счетах; наличных денежных средств (денежных средств в размере, не превышающем160-кратного минимального размера заработной платы (МЗП – около 3,2 млн тенге). Таким образом, подразумевается необходимость хранения денежных средств, превышающих указанный размер, на банковских счетах в Казахстане либо за рубежом; задолженности других лиц перед ними и задолженности их самих перед другими лицами.

Помимо вышеуказанного, налогоплательщики по собственному желанию смогут также указать другое имущество с учетом определенных требований.

При подтверждении переплаты ИПН соответствующими документами после проведения сверки органы налоговой службы произведут зачет и/или возврат физическому лицу превышения по ИПН, согласно его требованию (не позднее 15 июня года, следующего за годом представления декларации).

Срок представления декларации на бумажном носителе – 15 апреля, в электронном виде – 15 июня, года следующего за отчетным.

Краткая декларация о доходах и имуществе физического лица

Как говорилось выше, физические лица будут иметь возможность представить краткую декларацию в случае:

- отсутствия любых доходов или получения доходов только в виде:

а) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

б) возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

в) алиментов;

- отсутствия права или нежелания применять налоговые вычеты, в том числе в дополнение к тем, которые применил налоговый агент;

- неприобретения, неотчуждения или неполучения на безвозмездной основе имущества, подлежащего государственной или иной регистрации.

Указание в декларации недостоверных сведений либо ее непредставление в установленные законодательством сроки будет предусматривать наложение на физическое лицо штрафных санкций в виде предупреждения. В случае повторного нарушения в течение года на налогоплательщика будет налагаться штраф в размере 30 МРП.

Таким образом, можно сделать вывод, что введение всеобщего декларирования не подразумевает повышения требований в отношении декларирования доходов физических лиц, так как резиденты Казахстана и на сегодняшний день должны декларировать все доходы, предусмотренные законопроектом. Новшеством является требование о декларировании активов и обязательств граждан, которые не подпадают под действие законодательства о борьбе с коррупцией. На наш взгляд, законопроект главным образом структурирует механизм информирования физическими лицами налоговых органов РК о своих доходах и формирует базу данных о средствах и расходах физических лиц непосредственно в налоговых органах, что должно способствовать активизации борьбы с теневой экономикой.

Литература:

1. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19-20.

2. Законопроект “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц”

3. Интервью радио Tengri FM с Председателем управляющего совета Ассоциации налогоплательщиков Казахстана Жаннат Ертлесовой и профессором МАБ Геннадием Косолаповым

4. Новости Казахстан. Интервью с министром финансов Республики Казахстан Болатом Жамишевым