Бурчак Антоніна

студентка 3 курсу юридичного факультету

Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ

ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ У СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО ПРАВА, ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ

Виклики сучасності, зокрема, світова фінансова криза, яка в Україні перетворилася в кризу фінансово-економічну, вимагають уточнення ролі та місця податків в державній економічній політиці. Світова практика оподаткування свідчить про те, що більшість країн в системі заходів антикризового регулювання економіки тією чи іншою мірою використовують оподаткування не тільки для вирішення фіскальних цілей, але й для виконання невідкладних завдань соціальної політики, підтримки платоспроможного попиту, перерозподілу доходів між різними верствами

населення тощо[1,с.36] . Вивченню теорії податків і податкового регулювання присвятили свої дослідження такі науковці, як В. Андрущенко, В. Вишневський, Ю.Іванов, І Крисоватий, М. Кучерявенко, І. Лунін, І. Лютий, П. Мельник, А.Соколовська, С.Юрий. Однак багатогранність і складність поняття податкового регулювання для забезпечення фінансової стійкості держави і, отже, економічної безпеки держави являє собою достатню базу для подальшого дослідження[2,с1]. Актуальністю теми є саме те, що правове регулювання сфери оподаткування з урахуванням її важливості для функціонування й діяльності як держави, так і окремих її органів, організацій та установ є найважливішою проблемою соціального, економічного й політичного життя суспільства. Це визначається тим, що для здійснення покладених на державу завдань і функцій, необхідно мати в розпорядженні відповідну і, що найголовніше, достатню кількість грошових коштів, акумульованих у певних фондах. Без цього неможливо уявити нормальну, демократичну та економічно стійку державу. Особлива роль у державному регулюванні належить податковій політиці. Податки - є одним із найважливіших видів державних доходів їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Податок — це обов'язковий платіж, який стягується до бюджету з юридичних осіб і громадян. Загалом під податковим регулюванням розуміють цілеспрямований вплив держави на учасників економічних відносин шляхом використання засобів та інструментів податкової політики. Саме за допомогою податкової політики держава не тільки формує джерела фінансування суспільно необхідних витрат, реалізуючи фіскальну функцію податків, але й забезпечує створення необхідних передумов для структурної перебудови національної економіки та її зростання. Функції податків, свідомо або несвідомо були й залишаються одним з найбільш дискусійних питань податкової теорії. Це є цілком правомірним, оскільки суспільне призначення та сутність податків як економічної категорії проявляється через конкретні їх функції. При цьому під функцією податку сучасною фінансовою наукою розуміється виявлення його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Переважна більшість сучасних дослідників теорії оподаткування виділяє дві базових функції податків: фіскальну та регулювальну. Щодо наявності інших функцій, таких як контролююча, розподільна, стимулююча та накопичувальна – погляди фахівців суттєво різняться. Сутність фіскальної функції полягає в тім, що саме за допомогою податків і зборів забезпечується наповнення бюджетів всіх рівнів і відповідно реалізація функцій держави. Фіскальна функція забезпечує: формування дохідної частини бюджету та загальнодержавних цільових фондів; рівномірний розподіл сум податкових надходжень між ланками бюджетної системи; стабілізацію загальнодержавного та регіонального рівня соціального забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій; досягнення високого рівня соціальної інфраструктури; забезпечення потреб науки, освіти, охорони здоров’я та навколишнього середовища, оборони та управління. Регулююча функція реалізується шляхом впливу податків на економічний та соціальний розвиток окремих галузей економіки, регіонів, підприємств. Вона пов'язана з вирішенням таких питань: визначення об'єкта оподаткування і методики його розрахунку, визначення джерел сплати податків, встановлення розміру ставок податків та методики їх розрахунку, встановлення термінів сплати податків, надання податкових пільг, застосування штрафним санкцій за порушення податкового законодавства суб'єктами господарювання [1,с.36]. Саме податкове регулювання – це процес, на відміну від регулюючої функції податків, яка являє собою явище. Також податкове регулювання передбачає свідоме використання податків (регулювальна функція податків діє об’єктивно, незалежно від волі суб’єктів оподаткування). Податкове регулювання як процес реалізації регулюючої функції потребує певних дій з боку органів, перш за все, законодавчої влади. Усвідомлення можливості впливу податків на ті чи інші соціально-економічні процеси ще не є достатнім. Для того, щоб досягти бажаних результатів у сфері соціально-економічного розвитку, необхідними уявляються активні дії, які обумовлюють процес податкового регулювання. Основними завдання податкового регулювання є: -формування централізованих бюджетних та позабюджетних фондів шляхом мобілізації податкових надходжень; -складання програм (короткострокових і довгострокових) надходження податків; - розробка принципів формування та обліку бази оподаткування; - правильне визначення бази оподаткування – ключовий момент механізму обчислення податків; - здійснення контролю над податковими надходженнями фізичних та юридичних осіб, залучення до відповідальності платників податків, які ухиляються від сплати податків [2,с.3]. Основні підходи до регулювання оподаткування в Україні на макрорівні закріплені за податковим законодавством, яке включає в себе Податковий кодекс Україні, інші законодавчі та нормативні акти у сфері оподаткування. Податкове регулювання на мікрорівні має особливу спрямованість і виступає як спеціальний елемент функції фінансового менеджменту підприємства, який необхідно враховувати при організації фінансів підприємства[3,с.14].

Підсумовуючи зазначене вище, можна сказати, що податкове регулювання є частиною державного регулювання. Але головна мета його — встановлення рівноваги не тільки між державними, а й суспільними, корпоративними та приватними економічними інтересами. Це завдання зводиться до максимального забезпечення суспільних потреб. При цьому податкова політика забезпечує не тільки надходження коштів до дохідних частин бюджетів різних рівнів, а й повинна забезпечити отримання таких їх розмірів, які будуть достатні для суспільного відтворення. Крім того, повинно забезпечуватись і зростання загального добробуту населення. Податкове регулювання тісно пов'язане з такими способами державного

регулювання, як ціноутворення, тарифне, валютне та грошове регулювання,

політика державних позик тощо. Найефективнішим засобом податкового регулювання є надання пільг. Особливо це стосується стимулювання інвестиційних проектів за рахунок надання підприємствам, які їх здійснюють, різних податкових пільг і кредитів, податкових канікул тощо. Податкове регулювання має бути спрямоване на конструктивні зміни в

економіці і не повинне мати репресивний характер.

Література:

1. Іванов Ю. Функції податків та податкове регулювання/ Ю.Іванов// Формування ринкової економіки в Україні.- Випуск 19.- 2009.- С.36-43. 2.Гланц В.Н. Сутність та елементи податкового регулювання/ Вісник Української академії банківської справи. – 2011. – №2(31). – С.92-96. 3.Голошевич О.О. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня

канд. юр. наук: спец. 12.00.07 "адміністративне право і процес;

фінансове право; інформаційне право"/ О.О.Голошевич. - Харків, 2008.- 19 с.