Право/2. Административное и финансовое право

Гайрбеков А. А., Лоскутова А. А.,

студенты Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Научный руководитель Савосик Д.А.,

к.ю.н., старший преподаватель Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Сравнительная характеристика налоговой системы Швеции

и Российской Федерации

Налоги являются одним из важнейших источников денежных доходов для реализации государственных программ. Однако, в зависимости от реализации экономической, социальной и иной сферы, налоговая система может иметь существенные различия. Для наглядной демонстрации предлагаем рассмотреть характеристику налоговой системы Швеции и Российской Федерации.

В настоящий момент ВВП Швеции составляет около 557 млрд. долларов, из них 50 % приходится на налоги. Это довольно высокий показатель, однако в Российской Федерации налоги составляют около 89 %.

Для начала рассмотрим налоги, взимаемые в Швеции:

1. Подоходный налог юридических лиц

Годовой доход от коммерческой деятельности облагается налогом в 22%.

2. Страховые взносы работодателя

Кроме зарплаты, работодатель должен платить подоходный налог и страховые (социальные) взносы за всех наёмных работников. Эти налоги каждый месяц выплачиваются в Налоговую службу.

3. Подоходный налог физических лиц

Если годовой совокупный доход менее 18 200 крон, то лицо подоходным налогом не облагается. При годовом доходе в интервале от 18 200 крон до 413 200 крон нужно платить муниципальный налог. Ставки налогов в разных муниципалитетах могут отличаться. Если доходы составляют от 413 200 крон до 591 600 крон нужно также платить государственный налог в размере 25% от зарплаты свыше 413 200 крон. При доходе более 591 600 крон лицо облагается дополнительным налогом в размере 5 процентов от суммы, превышающей 591 600 крон.

4. Предпринимательский налог

Предприниматели тоже платят налоги, исходя из той суммы, которую они по предварительным расчетам могут заработать в течение года. Налоги выплачиваются раз в месяц и составляют 28%.

5. Налог на добавленную стоимость

В Швеции большинство товаров и услуг облагаются НДС в 25%. Некоторые товары и услуги имеют пониженную ставку в 12%: продукты питания (кроме крепких алкогольных напитков), рестораны, гостиницы и кемпинги, 6% – газеты, книги, билеты в кино и театр, пассажирские перевозки и т.д.

6. Акцизные налоги и сборы

Акцизные сборы – это налоги на некоторые виды товаров, например, алкогольные напитки и бензин. Чаще всего это те изделия, которые опасны для окружающей среды или здоровья.

7. Налог на телеприёмник

К телевизионным приёмникам относится оборудование, предназначенное для приёма телевизионного сигнала, вне зависимости от способа приёма. Например: телевизор, видеомагнитофон, DVD-рекордер и ресивер цифрового телевидения.

Система налогообложения в Швеции имеет свои достоинства и недостатки. К достоинствам относятся:

1. определение ставки подоходного налога с физических лиц по прогрессивной или пропорциональной шкале, в зависимости от уровня дохода налогоплательщика; [1]

2. расширенная система льгот, позволяющая значительно снизить налоговое бремя; [2]

3. организация эффективного налогового контроля, обеспечивающаяся небольшим числом органов (налоговая служба и финансовая (экономическая) полиция;

Основными недостатками налоговой системы в Швеции являются:

1. массивность нормативно-правовых актов;

2. невозможность выбора юридическими лицами режимов налогообложения. [3]

В Российской Федерации систему налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации. В системе налогообложения налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Однако законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать свои особенности взимания налогов, а также особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Подобное относится и к местным налогам.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Установление, изменение и прекращение действий региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Такое количество налогов может вызвать затруднения у человека. К сожалению, далеко не каждый гражданин страны знает, куда идут уплаченные им налоги. Согласно статистике, только 12% россиян точно знают, куда распределяются налоговые поступления, остальные же 82% либо не имеют об этом никакого представления, либо считают это распределение абсолютно неправильным. [4]

Однако в настоящее время с помощью интернета можно найти необходимую информацию. Так, на сайте Федеральной налоговой службы подробно описывается каждый налог, который действует в Российской Федерации. Остается актуальным тот факт, что часть налогов уходит не на реализацию политики государство, а на чьи-то личные нужды. Мы можем отметить некую положительную тенденцию, но пока еще рано говорить, что проблема решена.

Таким образом, мы можем сказать, что налоги, взимаемые в Российской Федерации и в Швеции похожи. Основные налоги, взимаемые и в России, и в Швеции является налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (корпоративный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, акцизы. В то же время существуют значительные различия. Во-первых, ставки налогообложения существенно различаются - в Швеции они значительно выше. Во-вторых, в отличие от Швеции, в Российской Федерации достаточно большое количество налогов, что может вызвать ряд затруднений у обычных российских граждан.

Список литературы:

1 Васильев В. В. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах :Сравнительно-правовой анализ : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.08–Нижний Новгород.,2007–8 c.

2 Там же. С.8.

3 Васильев В. В. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах :Сравнительно-правовой анализ : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.08–Нижний Новгород.,2007-9 c

4 Палкина Ю.А., Кутузова Е.А. О том, куда идут наши налоги, и как государство информирует нас об этом // Экономика и менеджмент инновационных технологий:сайт URL ::http://ekonomika.snauka.ru/2014/04/50