Экономические науки/2. Внешнеэкономическая деятельность

К.э.н. Салийчук В.Ф.

ФГБОУ ВО «Курганский государственный университет», Россия

Таможенно-тарифные преференции

Евразийского экономического союза: методы расчета

Как известно, пользователями национальной системы тарифных преференций (НСП) Российской Федерации являлись три групп государств – экспортеров: развивающиеся страны; наименее развитые страны; государства Зоны свободной торговли (ЗСТ). Именно таможенно-тарифные преференции указанным группам стран сформировали блоковую структуру национальной системы таможенно-тарифных преференций Российской Федерации. При этом система тарифных преференций не совпадает с системой тарифных льгот [1].

Аналогичную блоковую структуру приобрела и Единая система тарифных преференций (ЕТП) Таможенного, а теперь и Евразийского экономического союза (ЕТП ЕАЭС). Единая система ЕТП ЕАЭС также включает три блока тарифных преференций: преференции в торговле с развивающими государствами; преференции при обложении импорта из наименее развитых стран; тарифные преференции в торговле с государствами Зоны свободной в рамках Содружества независимых государств (СНГ). Теперь такие таможенно-тарифные преференции предоставляют не только Российская Федерация, не только Республики Белоруссия и Казахстан, но и Армения, а также Республика Кыргызстан. Это уже не национальные, а единая (конвенционная) система тарифных преференций экономического союза как особой интеграционной группировки, созданной в рамках СНГ [2;3].

Важнейшим компонентом любой такой системы являются преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин. В условиях ЕАЭС используется преференциальные ставки двух уровней:

- 75% от ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС (базовой ставки). Применяется при обложении импорта преференциальных товаров, ввозимых из развивающихся стран;

- 0% от ставки ЕТТ ЕАЭС. Их применяют таможенные органы при тарифном обложении импорта преференциальных товаров из наименее развитых стран и стран Зоны свободной торговли. Здесь товары ввозятся на единую таможенную территорию ЕАЭС на беспошлинной основе. Однако условия предоставления тарифных преференций при уплате ввозных пошлин для стран дальнего зарубежья (НРС) и ближнего зарубежья (Зона свободной торговли) кардинально различаются. Преференциальные ставки формируют особую колонку многоколонного таможенного тарифа [4; 5; 6].

Применение при импорте преференциальных ставок порождает следующие негативные эффекты для стран-участниц Евразийского экономического союза:

- уменьшается объем доходов национальных бюджетов в связи с применением более низких (РС) и нулевых ставок ввозных таможенных пошлин;

- уменьшается объем налога на добавленную стоимость, потому что в базу для расчета НДС входят не базовые, а более низкие, преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин;

- сокращаются по этой причине размеры торговых наценок на импортные преференциальные товары, которые реализуются на внутреннем рынке стран ЕЭАС через системы оптовой и розничной торговли;

- повышается по этим причинам ценовая конкурентоспособность преференциальных товаров на единой таможенной территории ЕАЭС.

Именно поэтому особый интерес представляет собой порядок расчета абсолютного объема тарифных преференций, получаемых импортерами преференциальных товаров в расчете на единицу и на партию такой продукции. Здесь это будет экономия по уплате ввозных таможенных пошлин при закупках зарубежных преференциальных товаров. Одновременно это будут и потери федерального бюджета при импорте каждой декларированной партии преференциальных товаров.

Рассмотрим вначале порядок расчета абсолютной величины тарифных преференций в торговле с развивающимися странами. Здесь, как известно, преференциальная ставка равна 75% от величины ставки ЕТТ ТС. Опишем это таким образом:

СИТП_преф = 0,75 СИТП_баз (1),

где СИТП_преф - преференциальная ставка ввозной таможенной пошлины,

СИТП_баз – базовая ставка импортной таможенной пошлины (ставка ЕТТ ЕАЭС).

В этом случае абсолютная величина тарифной преференции на единицу товара может быть рассчитана следующим образом:

Т_амП_рс = СИТП_баз - СИТП_преф = СИТП_баз -0,75 СИТП_баз =0,25 СИТП_баз (2),

где Т_амП_рс – объем тарифной преференции на единицу товара из развивающегося стран.

Вывод: абсолютная величина тарифной преференции равняется четверти величины ставки Единого тарифа ЕАЭС.

Определим теперь абсолютную величину тарифной преференции при импорте и декларировании целой партии товаров из какой- либо развивающейся страны. Представили этот расчет в виде следующей простой формулы:

Т_амП_парт = 0,25 СИТП_баз * Т_декл (3),

где Т_декл – величина (объем) декларируемой партии преференциального товара,

Т_амП_парт – объем тарифной преференции, которую получает импортер партии преференциальных товаров из развивающейся страны.

Проиллюстрируем эти положения на числовом примере. Объем импортной партии – 500 т., базовая ставка ввозной таможенной пошлины равна 20 Евро/т., условия предоставления тарифной преференции выполнены. Тогда преференциальная ставка равна 15 Евро/т. (20 Евро/т.*0,75). Величина тарифной преференции на единицу товара равна 5 Евро (20 Евро-15 Евро). Экономия импортера (абсолютная величина на партию) составляет: 5 Евро/т. * 500 т. = 2500 Евро. Такова абсолютная величина тарифной преференции на партию импортного преференциального товара.

Приведем теперь методику расчета объема тарифных преференций при импорте партии товара из наименее развитых стран (НРС). Здесь, как известно, практикуется беспошлинный ввоз преференциальных товаров. При обязательном выполнении около 10 базовых и специальных условий.

Имеет место беспошлинный ввоз иностранной продукции, применяется нулевая ставка ввозной таможенной пошлины.

СИТП_преф = 0 (4).

Абсолютная величина тарифной преференции на единицу товара определяется следующим образом:

Т_амП = СИТП_баз - 0 = СИТП_баз (5).

Величина тарифной преференции равняется абсолютной величине базовой ставки ввозной таможенной пошлины (ставка ЕТТ ЕАЭС). Преференция предоставляется странами ЕАЭС и Российской Федерацией в одностороннем порядке.

Определим теперь объем тарифной преференции на партию импортного товара из наименее развитых стран:

Т_амП_парт = СИТП_преф * Т_декл = СИТП_баз * Т_декл (5),

где Т_амП_парт – величина тарифной преференции при импорте партии соответствующих товаров из наименее развитых стран;

Т_декл – объем декларируемого импорта (партии) из данной группы государств.

Таким образом, абсолютная величина преференции равняется тому объему импортной (ввозной) таможенной пошлины, которую уплачивает импортер аналогичных товаров из развитых государств. Однако при таком импорте тарифные преференции Россией и ЕАЭС не предоставляется.

Проиллюстрируем теперь порядок расчета тарифной преференции в торговле с наименее развитыми странами. Объем торговой партии – 500 т., базовая ставка (ставка ЕТТ ТС) равна 20 Евро/т. Условия для предоставления указанного тарифного преимущества импортера полностью выполненным.

Итак, преференциальная ставка равна ставке Единого тарифа (20 Евро/1т.). Тогда абсолютная величина тарифной преференции на данную партию составляет 10000 Евро (20Евро/т.* 500т.). Такова экономия импортера при тарифном обложении партии его преференциального товара. Таковы также финансовые потери федерального бюджета Российской Федерации при импорте данной партии преференциальных товаров из какой-либо наименее развитой страны.

Рассмотрим теперь порядок начисления тарифных преференций в торговле с государствами Зоны свободной торговли (ЗСТ). Здесь также применяется беспошлинный ввоз импортных товаров из этих стран ближнего зарубежья. Однако условия предоставления тарифных преимуществ здесь кардинально отличаются от развивающихся и наименее развитых стран. Количество стран-пользователей ЕТП Евразийского экономического союза (стран ЗСТ) примерно в 5 раз меньше, чем число наименее развитых государств. Происхождение этой группы преференций не связано как-либо с общей системой преференций (ОСП). Перечень преференциальных товаров в данном случае значительно превышает аналогичный перечень для стран дальнего зарубежья. Абсолютные объемы предоставляемых Россией тарифных преференций странам ЗСТ значительно превосходят объемы преференций в торговле с развивающимися и наименее развитыми странами. Порядок расчета при нулевой преференциальной ставке для стран ЗСТ совпадает с методикой расчета абсолютных размеров тарифных преференций для наименее развитых государств.

Напомним также, что экономия импортера при ввозе преференциальных товаров не исчерпывается величиной таможенно-тарифной преференции. Кроме того сокращается также сумма налога на добавленную стоимость. Это связано с тем, что в базу для расчета НДС входит теперь не базовая ставка (ставка ЕТТ ТС) таможенного тарифа, а более низкая по размеру преференциальная ставка ввозной таможенной пошлины.

Краткие выводы.

1. Единая система таможенно-тарифных преференций ЕАЭС включает три особых блока: тарифные преференции в торговле с наименее развитыми странами; тарифные преференции в торговле с развивающимися странами; тарифные преференции в торговле с государствами Зоны свободной торговли.

2. Национальные и единые (конвенционные) системы тарифных преференций имеет весьма сложную структуру, включает не менее 10-12 элементов, взаимодействующих между собой. Изучение такой структуры является предметом самостоятельного научного исследования.

3. Важнейшим компонентом указанных систем являются преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин. Разница между базовой и преференциальными ставками формирует абсолютный размер тарифных преференций (экономия импортера, в расчете на единицу товара. Далее определяется абсолютная величина тарифной преференции при декларировании партии преференциальной продукции.

4. Таможенно-тарифные преференции предоставляются при одновременном выполнении серии общих и специальных условий. Особенно жесткими и развернутыми они применяются при импорте из стран дальнего зарубежья (НРС и РС). Значительно более мягкими эти условия представляются для импортных операций из стран Зоны свободной торговли.

Литература

1. О разграничении тарифных льгот и тарифных преференций см. подробнее: Внешняя торговля: таможенные аспекты регулирования. Межвузовский сборник научных трудов/Под ред. В.Ф. Салийчука. – Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2005. – С. 102-106.

2. Протокол о единой системе тарифных преференций Таможенного союза. Утвержден решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа Таможенного союза от 27 ноября 2009 года №18). Утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года №130.

3. Договор о Евразийском экономическом союзе. (Подписан в г. Астане 29.05.2014 г.) (ред. от 08.05.2015г.).

4. См. подробнее: Салийчук В.Ф. Экономический рост: специфика и безопасность. Монография. – Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2012.

5. Авторское описание ЕТТ ТС подробнее см.: Салийчук В.Ф. Единый таможенный тариф Таможенного союза: общая характеристика/ В кн.: Новинки передовой науки. Материалы 10-й международной научно-практической конференции 17-25 мая 2014 г. – София, 2014. - С. 43-46.

6. Об авторской гипотезе многоколонности ЕТТ Таможенного союза см.: Россия в ВТО: год после вступления…: в двух частях (Рос. акад. наук, Урал отд-ние [и др.]; Под ред. В.А. Черешнева, А.И. Татаркина, М.В. Федорова. – М.: Экономика, 2014. – Часть I. – с. 188-200.