Экономика
/ Финансовые отношения
к.держ.упр. Алфьорова І.Є., Степаненко С.І.
Донбаський державний технічний університет, Україна
Оцінка стану фінансового планування на
ВП «Шахта Прогрес» ДП «Торезантрацит»
При плануванні
діяльності вугледобувних підприємств слід пам’ятати, що шахти можуть входити до
різних господарських комплексів з різною формою власності. В процесі
реструктуризації вугільної галузі створено вугільні компанії, яким надано
юридичні права як суб’єктам господарювання. Шахти та підприємства, що входять
до складу таких компаній є їх
виробничими підрозділами і виступають як центри відповідальності (центри
прибутку) вугільної компанії. Разом з тим у вугільній галузі працюють як окремі
вугільні шахти, так і відкриті акціонерні товариства, що створені на базі
державних підприємств, які мають статус юридичної особи. З урахуванням цієї
обставини, для підприємств, які є юридичними особами, можуть плануватися усі
показники діяльності, включаючи і кінцеві фінансові результати. На шахтах, які
є виробничими підрозділами і виступають як центри відповідальності загальної
компанії планування здійснюється за обмеженою кількістю показників.
Шахта «Прогрес» щороку складає
програмні показники та щомісяця прогнозує виконання плану на основі досягнутих
показників. До основних програмних показників шахти на наступний рік входять:
1) натуральний
обсяг і вартість за оптовими цінами реалізації продукції;
2) обсяг видобутку
вугілля (рядового, в тому числі середньодобовий видобуток і навантаження на
лаву);
3) проходження
підготовчої виробки, в тому числі основних (метрів);
4) темпи
проведення основних підготовчих виробок (метрів);
5) чисельність
працівників, в тому числі промислово-виробничого персоналу разом і за
категоріями робочих, ІТР, ГРОЗ, проходчиків;
6) місячна
продуктивність праці в тоннах;
7) середня
заробітна плата промислово-виробничого персоналу, в тому числі за категоріями;
8) зольність
відвантаженого вугілля (у %-х);
9) собівартість 1
тонни готової вугільної продукції;
10)оптова ціна1 тонни готової вугільної продукції.
Основні планові
техніко-економічні показники роботи шахти «Прогрес» на 2013р. наведені в
таблиці 1.
Оцінка стану
фінансового планування на ВП «Шахта Прогрес» ДП «Торезантрацит» дозволяє
навести наступні спостереження.
Перше спостереження
полягає в тому, що на підприємстві відсутнє планування виходу готової вугільної
продукції з видобутку. Це закладає помилку при плануванні обсягу виробництва.
Наступне
спостереження в тому, що фактична ціна реалізації вугілля протягом двох
останніх років виявляється нижчою від запланованої. Звичайно, це не можна
назвати помилкою планування, але недотримання цінової політики протягом року
призводить до суттєвих відхилень усіх фінансових показників, недоотримання
необхідного обсягу дотацій, накопичення непокритих збитків. Тобто ціна 1 тонни
товарної продукції має стати важливим контрольним показником, за дотриманням
якого необхідно здійснювати жорсткий контроль протягом року.
Також слід
звернути увагу на те, що на шахті не плануються обсяги дебіторської і
кредиторської заборгованості.
На шахті «Прогрес»
планування продуктивності праці полягає у розрахунку натуральної продуктивності
праці робочого з видобутку і ГРОЗ. При цьому не враховується внесок кожного
працівника у формування доходу підприємства. Також такий показник не дає
можливості проведення факторного аналізу для виявлення чинників, які впливають
на зміну доходу шахти від виробництва і реалізації готової вугільної продукції,
визначати, як ступінь завантаженості працівника, рівень забезпеченості шахти
персоналом, добовий видобуток, зміни ціни реалізації 1 тонни виготовленої
товарної продукції впливають на формування доходу підприємства та на внесок
кожного працівника.
Таблиця 1 –
Основні планові і фактичні техніко-економічні показники роботи ВП «Шахта
Прогрес» ДП «Торезантрацит» на 2013р.
|
Показник |
Од.вим. |
План |
Факт 2013 |
|
1. Видобуток рядового вугілля |
тис.т |
872,6 |
849,0 |
|
2. Середньодобовий видобуток |
т |
2039 |
2365 |
|
3. Навантаження на очисний
забій |
т/добу |
772 |
885 |
|
4. Зольність |
% |
33,2 |
35,4 |
|
5. Товарна вугільна продукція
(у натуральному вимірі) |
тис.т |
588,7 |
766,8 |
|
6. Товарна вугільна продукція
(у грошовому вимірі) |
тис.грн. |
362121 |
383953 |
|
7. Оптова ціна 1 тонни
вугільної продукції |
грн. |
615,12 |
500,70 |
|
8. Собівартість товарної
продукції |
тис.грн. |
476009 |
458317 |
|
9. Фінансовий результат від
виробництва товарної продукції |
тис.грн. |
-113888 |
-74364 |
|
10. Повна собівартість 1 тонни
товарної продукції |
грн. |
808,58 |
597,68 |
|
11. Чисельність працівників,
разом |
осіб |
2348 |
2122 |
|
у тому числі: |
|
|
|
|
- промислового персоналу |
осіб |
2280 |
2068 |
|
- робочих з видобутку |
осіб |
1962 |
1766 |
|
з них: |
|
|
|
|
ГРОЗ |
осіб |
300 |
332 |
|
проходчики |
осіб |
189 |
267 |
|
12. Продуктивність праці
робочого з видобутку |
т/міс. |
30,8 |
40,1 |
|
13. Фонд оплати праці |
тис.грн. |
168977 |
158385,4 |
|
14. Фонд оплати праці з
нарахуваннями на соціальні заходи |
тис.грн. |
249595 |
243751,2 |
|
15. Середньомісячна заробітна
плата: |
|
|
|
|
- працівника |
грн. |
5997,2 |
6220 |
|
- ГРОЗ |
грн. |
9680,4 |
9838,4 |
|
- проходчика |
грн. |
9164,3 |
8667,8 |
|
16. Дебіторська заборгованість |
тис.грн. |
- |
369221 |
|
17. Кредиторська заборгованість |
тис.грн. |
- |
411525 |
Пропонуємо розраховувати вартісну продуктивність праці
промислово-виробничого персоналу, робочого з видобутку і ГРОЗ. Застосування
цього показника підвищує ефективність управління формуванням прибутку
підприємства.
Собівартість
видобутку 1 тонни вугілля шахтою «Прогрес» складає 598 грн. Але при цьому
керівництво шахти на власні потреби купує вугілля за ціною 827 грн..
Спрямування частини добутого вугілля на власні потреби шахти дозволить
скоротити витрати на паливо. Завдяки цим заходам вдасться скоротити витрати на
паливо на 6% у розрахунку на 1 тонну готової вугільної продукції. У розрахунку
на весь обсяг виробництва за даними 2013 року економія складе 28%, що дорівнює
1,0 млн.грн.
В процесі оцінки
виконання плану витрат на послуги виробничого характеру привертає до себе увагу
той факт, що жодного разу за останні 3 роки до плану не було включено послуги
автотранспорту по вивозу породи на відвали шахт. При цьому потреба в таких
послугах виникає постійно і, відповідно, шахта несе витрати. Вважаємо за
необхідне при плануванні витрат, пов’язаних і послугами виробничого характеру,
закладати необхідну суму до бюджету.
У переліку основних
техніко-економічних показників шахти «Прогрес» не вказується обсяг державних
дотацій на часткове покриття собівартості вугільної продукції. І відповідно, не
розраховується реальна сума прибутку або збитку після отримання суми державної
допомоги. Вважаємо за необхідне досліджувати динаміку цього показника в процесі
щомісячного аналізу виконання плану з метою своєчасного виявлення відхилення
показника від нульового значення, дослідження факторів, які спричинили
відхилення, своєчасного виправлення ситуації в цілях недопущення збитків.
Об’єктивне
планування доходів і витрат дозволяє отримати реальну картину собівартості
готової вугільної продукції, фінансових результатів діяльності і розрахувати
реальний обсяг необхідної державної підтримки.