Экономические науки/3Финансовые отношения

Белозерова Н.И., Быканов И.О.

Донецький національний університет економіки и торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ

Налоговую систему Украины регулирует Закон Украины «О системе налогообложения», определяющий принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщиков налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства [1]. Третий вариант этого Закона Верховная Рада Украины приняла 18 января 1997 г.

При условии сохранения тенденций функционирования украинской налоговой системы увеличение объема госбюджета Украины и увеличение темпов роста украинской экономики невозможно. Действующая налоговая система стала одним из сдерживающих факторов качественной перестройки национальной экономики, так как предусматривает уплату денег с еще не полученной прибыли, что приводит к убыточности и банкротству предприятий с небольшой рентабельностью. Она нуждается в качественном системном реформировании, поэтому главным заданием Правительства является разработка и утверждение концепции реформирования налоговой системы. В первую очередь должен быть снижен налоговый груз на доходы граждан с целью выведения экономики из тени и параллельно с этим введение почасового минимума заработной платы в качестве социального стандарта.

Данная проблема уже была исследована рядом ученых - Б. Надточий, Л. Демчук, Н. Алпатова, Е. Рыжикова, О. Папырина. Ними и другими современными специалистами разработан ряд концепций по реформированию налоговой системы Украины [1]. Представленная концепция состоит из ряда стратегических предложений по реформе основных законов налогообложения и социального страхования в Украине:

• Законы о налогообложении дублируют термины и концепции, дублируют нормы относительно различных видов операций, устанавливают разные подходы к видам операций и расчетов плательщиков.

Целесообразно налогообложение хозяйственных операций установить единым Налоговым Хозяйственным Кодексом , включающим в себя НДС, налог на прибыль в том числе систему Патентов как часть НП, акцизы, Единый Социальный Сбор, налог на недвижимость. Как следствие – единые подходы к налогообложению хозяйственных операций, единая трактовка способов расчетов, единая трактовка возникновения объектов налогообложения.

• Существование льгот по признаку территории, статуса, зоны действия, отрасли, что приводит к концентрации операций через такие льготные территории. И, в конечном счете, к уклонению от налогообложения.

Следует исключить из налоговых законов любые льготные нормы. Вместо этого принять единый Льготный Кодекс, предусматривающий единые нормы предоставления льгот для социальных групп, социально значимых производств и отраслей, для производств, действующих под бюджетные заказы.

• Указ Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» [2] имеет слабую легитимную основу и создает отраслевые перекосы налоговой нагрузки.

Упрощенное налогообложение следует подвести под расширенную систему патентов. В итоге - устранение существования параллельной системы налогообложения, устранение уклонения от НДС и сокрытия объектов прибыли.

• Социальная негибкость ставки НДС

Необходимо установление специальных ставок на социально значимые товары потребления (5, 10, 15 %). Результатом станет больший социальный эффект.

• Налоговый и таможенный режим поощряет экспорт необработанного сырья, что повышает зависимость страны и понижает ее технологический и научный потенциал [3].

Выход - установление ставки НДС на экспорт необработанного сырья. Для экспорта товаров с высокой степенью обработки установить отмену возмещения с зачетом «входного» НДС в валовые затраты. В результате получим устранение стратегической диспозиции страны как сырьевого придатка.

• Пенсионное обеспечение имеет крен в пользу солидарной системы в ущерб персонифицированной. Размер персонифицированной ставки не отвечает требованию справедливого пенсионного обеспечения .

Целесообразно внедрение двух источников пополнения пенсионного обеспечения - Пенсионного Фонда с взиманием из Фонда социального страхования и постепенно понижающейся ставкой - с 32 % до 5-7 % в течение 20 лет. Персонифицированная система с постепенным повышением ставки взимания из заработной платы от 2 % до 20 % в течение 20 лет. Персонифицированный учет поручить Банкам - Пенсионным Агентам, действующим по лицензии и под контролем со стороны Пенсионного Фонда и государства. Как следствие - повышение заинтересованности граждан в легальном пенсионном обеспечении. Повышение качества пенсионного обслуживания, снятие контрольных нагрузок с ГНАУ и Пенсионного Фонда. Снятие контрольных функций с предприятий и поручение их Банкам - Пенсионным агентам.

Соглашаясь с необходимостью перестроить систему налоговых отношений на демократических принципах, мы не можем считать справедливым включение в перечень таких принципов ограничение прав налоговиков с одновременным повышением требований к ним. В условиях демократического правового государства речь должна идти о необходимости соблюдения баланса прав и обязанностей всех участников налоговых правоотношений.

Литература:

1. О системе налогообложения: Закон Украины от 2 января 1994 года №3904 // Ведомости
Верховной Рады Украины. - 1994. - №21. - стр. 130.

2. Билоченко СВ. Предложения по совершенствованию и реформированию налоговой системы Украины // Зеркало Недели. - 2006. - 21.07. - С. 8.

3. О стратегии реформирования налоговой системы Украины // Зеркало Недели. – 10.04.06.

Сведенья об авторе:

Быканов Игорь Олегович

тел.97-07-95

dima-or@mail.ru