Чернышов С. А., Саенко В. Г.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского, Донецк

 

Проблемы реформирования системы налогообложения в Украине

 

Проблемы проведе­ния налоговой реформы являются сейчас для Украи­ны чрезвычайно актуальными по целому ряду причин. Прежде всего это связано с бюджетным дефицитом, а именно с учетом его реальных масштабов. Эта проблема актуальна не только для текущих и инвестиционных бюджетных расходов, но и для общей инвестиционной привлекательности страны, деловой активности, занятости, уровня зар­плат.

С другой стороны не­возможно обеспечить понимание и восприятие этих нововведений в обществе и доказать людям необходи­мость принятия дополнительного бремени налоговой, пенсионной и тарифной реформ, при этом возложив на предпринимателей большую нагрузку. Реформирование должно соответствовать прин­ципу справедливости, тогда они будут результативными.

Изучению реформи­рования системы налогообложения посвящены науч­ные труды, А.Смита, У. Петти, А. Ваг­нера, так же сюда можно отнести  и современных ученых: Н. Азарова, В. Орлову, В. Адрианова, В. Андрущенко, В. Базилевича, А. Гальчинского, Т. Ефименко и других.

Совершен­ствование налоговой системы связано с стратегией евроинтеграции и является одной из наиболее актуаль­ных проблем теории и практики реформирования на­циональной экономики. В соответствии с Концепцией реформирования налоговой системы Украины на пе­риод до 2015 года, одобренной Кабинетом Министров Украины, совершенствование системы налогообложе­ния должно осуществляться исходя из стратегических целей нашего государства – построения конкуренто­способной социально ориентированной экономики и интеграции в европейское сообщество [3].

В  декабре 2010 года был принят Налоговый кодекс Украины, который вступил в действие с января 2011 года. Методом его формирова­ния было собрание в нём действующих законов и под­законных актов и различных инструкций. Вся дей­ствующая юридическая база по наполнению бюджета достаточно хорошо согласована, классифицирована и определена в терминах и понятиях. Это позитивная сторона, так как с введением в действие кодекса исключается путаница в различных законах и подзаконных актах. Потенциальному инвестору теперь не понадобится изучать десятки законов, достаточно будет изучить налоговый ко­декс для принятия решения об инвестировании капи­тала. [2]

Так же к положительным сторонам можно отнести уменьше­ние налога на прибыль и символическое уменьшение НДС, а также «каникулы» по уплате налога на прибыль для вновь созданных предприятий.

Уменьшение налога на прибыль до 16% должно стимулирую­щее подействовать на инвестиционную деятельность в Украине. Нормами кодекса, также предусмотрены на­логовые каникулы для малого бизнеса с годовым обо­ротом до трех миллионов гривен.

Так же преду­смотрены мощные «предохранители» от уклонения упла­ты налога на прибыль, в виде запрета относить на валовые расходы перечисления средств в пользу субъектов, находящихся на упрощенной систе­ме налогообложения, а также платежи нерезиденту за консалтинг, маркетинг, рекламу, инжиниринг и роялти.

В кодексе предусмотрено снижение НДС с 20% до 16%, но это нововведение имеет двойной смысл, так как незначитель­ное снижение не приведет к революционным из­менениям в структуре экономики, НДС в Украине является самым крупным замедлителем развития внутреннего рынка и осуществления структурных из­менений в экономике. Этот налог не только нело­гичный, но и нарушает принципы социальной справедливости, ведь уплачиваемый ежедневно каждым граж­данином Украины налог, фактически перераспределя­ется в пользу предприятий - экспортеров и является ча­сто основным источником их прибыли.

В условиях Украины НДС лучше всего было бы отменить вообще, либо уменьшить более существенно. В качестве заменителя ученые предлагают на­лог с имущества предприятий, который существует во многих странах в том или ином виде. Так, в России су­ществует налог на основные фонды, в Великобритании - налог на корпоративные права.

К негативным сторонам можно отнести некоторые проблемы. В разделе кодекса, у налоговой службы появились не характерные функции, что может привести к коррумпированности работников налоговой. Законодательно закрепляется право налоговой служ­бе диктовать субъекту предпринимательской деятель­ности цену товара, по которой он должен его прода­вать. Вводится такое понятие, как «обычная» цена и методы ее определе­ния, при расчете размера налога. Это является нарушением законов Украины связанных с ценообразованием и оценочной деятельностью.

Другой проблемой является то, что в кодексе не ясно даны понятия «стоимости товара» и «цены на товар», ведь одним из вариантов определения обычной цены рекомендуется устанавливать ее значение на основе стоимости товара, которая может иметь несколько методов оценки и может определять­ся как: восстановительная, ликвидационная, доход­ная – в законе не учитывается. От метода установленной стоимости может изменятся ее величина. В методике не упоминается и о том, что цены оптовые, фьючерсные, инвестиционные, ликвидационные.

Отсюда вытекает следующая проблема. Право доказывать факт, что цена не соответству­ет обычной, имеет налоговый инспектор, но он может не иметь соответствующего образования, ни не­обходимой квалификации, ни знаний специфики кон­кретной отрасли деятельности. В развитых стран государство должно иметь механизм, который определенным образом должен контролировать цены на своем потребительском рынке, но это не должна делать нало­говая служба, для этого есть другие компетентные органы (Ми­нэкономики, Госкомцен, Антимонопольный комитет) [2].

В кодексе, фактически устране­ны все пути уклонения от налогов для малого и сред­него бизнеса, что должно заставить их платить зарпла­ту исключительно легальным путем. Это повлечет су­щественное увеличение их расходов по ведению биз­неса, и многие из них будут вынуждены либо прекра­тить свою деятельность, либо увеличить стоимость своей продукции на 10-15%. Предприниматели, кото­рые получали доход исключительно от сотрудничества с предприятиями, работающими на общей системе на­логообложения, в своем большинстве будут вынужде­ны искать другие средства получения дохода. Правда, в кодексе заложен мощный компенсатор увеличения за­трат на ведение бизнеса в виде уменьшения налогов. Самая большая проблема для предпринимательства и потребителей заключается в том, что увеличение рас­ходов бизнес получит сразу, а уменьшение налогов, бу­дет осуществляться постепенно - до 2015 года.

Из выше указанного можно сделать вывод, что есть необходимость срочной доработки принятого налогового кодекса для устранения про­блем. Несмотря на недо­статки кодекса, можно говорит, что это шаг вперед по наведению порядка в стране. Мировой опыт свиде­тельствует, что любая реформа по наведению порядка безболезненной не бывает. Поэтому выполнение лозунга правительства: «налоги должны быть для всех одинаковыми», неизбежно без социального недовольства, которое должно побуждать власть к более эффективной работе.

 

Литература:

1. Єфіменко Т. Основні напрями трансформації податкової системи в Україні / Т. Єфіменко // Фінанси України. – 2010. – № 9. – С. 10-11.

3. Налоговый Кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755 – VI [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zakon1.rada.gov.ua