Григорян М.С., Саенко В.Г.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского, Украина

ОСОБЕННОСТИ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

В современных условиях в экономически развитых странах добросовестная уплата налогов воспринимается не только как гражданский долг, но и является признаком высокого уровня налоговой культуры. В то же время, невзирая на осознание плательщиками необходимости своевременной и полной уплаты налогов, большинство из них пытается отдать государству как можно меньшую часть своих доходов в виде налогов. Это происходит разными способами, по различным причинам и, соответственно имеет различные последствия для дальнейшего развития государства. Интенсивность налоговых платежей не всегда зависит от общего уровня экономического развития. Необходимость исследования особенностей минимизации объемов уплаты налогов предопределяет актуальность данной проблемы.

Налогам присущи специфические макроэкономические характеристики, благодаря которым они влияют на перераспределение ресурсов. Рассматривая использование налогов как инструмента регулирования экономического развития, необходимо учесть, что их влияние может быть и позитивным, и негативным. Оценить такое влияние сложно, поскольку критерии как позитивного, так и негативного влияния для разных субъектов будут разными.

Налоги имеют свойство нарушать равновесие на рынке, уровень налогообложения влияет на решение плательщика по поводу уплаты или неуплаты налогов, то есть побуждают его к минимизации налоговых платежей.

Минимизацию налогов необходимо рассматривать как двойственное явление. С одной стороны - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Минимизация налогов это процесс, обязательными участниками которого является плательщик налогов и государство с присущими им специфическими целями, которые обусловлены интересами, потребностями и задачами каждой стороны.

Основными причинами минимизации налоговых платежей являются высокая фискальная нагрузка, финансовое положение плательщика, несовершенство налоговой системы и т.д.

Все способы минимизации можно разделить на незаконное уменьшение налогов или уклонение от уплаты налогов и законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация. Законным уменьшением налогов является уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком его понимании включает в себя и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в конкретной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.

Введенный в действие в Украине новый Налоговый кодекс в 2011 году установил новые нормы и правила ведения бизнеса. В случае если украинские субъекты бизнеса не будут использовать схемы по увеличению прибыли и минимизации налоговых платежей, то их бизнес будет нести большие финансовые потери и терпеть убытки, и со временем будет полностью разорен. имеют больше финансовых средств, за счет легальной экономии по уплате налогов, а так же возможности снижать себестоимость (цену) своих товаров, работ, услуг. Эти субъекты бизнеса всегда побеждают в конкурентной борьбе за прибыль в своей отрасли или сегменте рынка, своих конкурентов - субъектов бизнеса, которые не пользуются схемами легальной минимизации налоговых платежей. Новый Налоговый кодекс дает возможность легально работать украинскому бизнесу по «старым» схемам минимизации налогов с усовершенствованными изменениями, а так же разрабатывать и внедрять на практике новые легальные схемы минимизации налогов.

Таким образом, уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников предприятия.

Литература:

1. Заглада, І. Виявлення схеми мінімізації сплати податків/І.Заглада// Фінансовий контроль : всеукр. наук.- практ. журн. - 2009. № 2 ( 49).

2. Коротун, В. І. Проблеми мінімізації сплати податків в Україні/В. І. Коротун// Економіка. Фінанси. Право : щоміс. інформ.-аналіт. журн. - 2010. № 6. ─ С.21-24.

3. Паєнтко, Т. В. Мінімізація податкових платежів та її наслідки для держави/ Т. В. Паєнтко//Фінанси України : наук.-теорет. та інформ.-практ. журн. 2000. 2010. № 8. ─ С.44-52.