Економічні науки/2. Фінанси і банківська справа

Лойчик Г.П., студентка 5 курсу

Науковий керівник: к.е.н Борисюк О.В.

Волинський національний університет імені Лесі Українки, Україна

Надмірне податкове навантаження як причина тінізації національної економіки

Проблема тінізації економіки існує у всіх без винятку країнах світу, зокрема і в Україні. Тінізація економіки є однією з причин, які перешкоджають економічному розвитку, підвищенню добробуту, рівня і якості життя населення країни. В Україні прослідковується тенденція щодо загострення даної проблеми. Нинішній показник тіньової економіки становить близько 40% ВВП. Проте за неофіційними даними цей показник становить близько 56% ВВП. Саме тому вирішення проблеми набуває особливої актуальності. Причин цього явища є багато, але найголовнішою ряд вчених визнає надмірне податкове навантаження.

Теоретичні основи сучасних наукових підходів до визначення та оцінки податкового навантаження в Україні, причин та наслідків його нерівномірного розподілу між суб’єктами господарювання, тенденцій та шляхів зміни знайшли відображення в роботах вітчизняних економістів В. Андрущенка, В. Вишневського, І. Майбурова І. Луніної, А. Соколовської, В. Федосова.

На думку І.А. Майбурова, податкове навантаження – це міра, ступінь, рівень економічних обмежень, що виникають внаслідок відрахування грошових засобів на сплату податків, відволікання їх від інших можливих напрямків використання [1].

Рівень податкового навантаження в Україні оцінюється по-різному. Майже всі експерти стверджують, що оподаткування реального сектора економіки є надто обтяжливим. Воно стримує процеси економічного відтворення, а підприємство може працювати рентабельно, як правило, лише за умов приховування своїх доходів від оподаткування.

Законодавчо встановлене податкове навантаження можна визначити як договір між суспільством і державою: платник податків сплачує до бюджету частку своїх доходів, держава належним чином виконує свою частину зобов’язань – забезпечує платникiв податкiв суспiльними благами. Виходячи з цього можна видiлити дві основнi моделі такого договору. Підприємець отримує небагато послуг від держави і сплачує невисокі податки – у розмірі близько 30 % ВВП. Така модель взаємовідносин держави i суспільства характерна для економiки США. Згідно з іншою моделлю – загальноєвропейською, але особливо типовою для країн Скандинавії – приватні підприємства платять 60 або 70 % ВВП, однак за це вимагають від держави багато послуг високої якості [3]. Сьогодні в Україні спостерігається невдале поєднання зазначених моделей: значний податковий тягар та невеликий обсяг державний послуг.

Слід відмітити, що рівень податкового навантаження, визначений як відношення податкових бюджетних надходжень до ВВП, в Україні за роки постійно змінювався. Якщо аналізувати тенденцію за 2009-2010 роки, то помітно, що відбувалось зменшення податкового навантаження. Так, у 2010 році рівень бюджетного податкового навантаження становив 21,4 %, що на 1,4 % менше ніж у 2009 році та на 2,6 % менше ніж у 2008 році (табл. 1). Однак, як показують розрахунки, що у 2011 році податкове навантаження досягло рівня – 25,5%.

Таблиця 1

Показники податкового навантаження в Україні

Показники	Роки
	2008	2009	2010	2011
Податкові надходження до Зведеного бюджету України, млн. грн.	227164,8	208073,2	234447,7	334691,9
ВВП, млрд.грн.	948,1	913,3	1094,6	1314
Рівень бюджетного податкового навантаження, %	24,0	22,8	21,4	25,5

Джерело: розраховано за даними [2]

Проте такий розрахований показник не є достатньо повним, оскільки до податкових надходжень не враховуються внески у соціальні фонди, які з прийняттям Податкового кодексу були визначені як неподаткові платежі. Проте платникам податків байдуже, яким чином вилучаються в них доходи: у вигляді податків чи у вигляді внесків у соціальні фонди. Враховуючи сказане, можна визначити рівень загального податкового навантаження в Україні на рівні 36%. Порівнюючи показник податкового навантаження України з іншими країнами з розвинутою ринковою економікою, можемо побачити, що даний показник у нашій державі є середнім. Для більшості українських суб'єктів господарювання сплата усіх податків і зборів є надто обтяжливою, що призводить до зменшення обсягів їхніх капіталів і тому змушує приховувати доходи.

Отже, надмірне податкове навантаження є однією з основних причин, яка змушує платників податків виводити частину або всі свої доходи в «тінь». Безумовно, різке зниження податкового навантаження сприятиме збільшенню вільних коштів у розпорядженні підприємств, але, з іншого боку, щонайменше у короткостроковому періоді, скоротить доходи бюджету. Однак у перспективі це скорочення може компенсуватися платниками податків за рахунок збільшення кількості прибуткових підприємств і розширення бази оподаткування, а також зменшить частку тінізованих доходів.

Література:

1. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М : Юнити-Дана, 2011. – 591с.

2. Офіційний сайт Державного комітету статистики України. [Електронний

ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua

3. Шолудько Д., Попович В. Податкове навантаження та тінізація суспільно-економічних відносин: з’язки, залежності, засоби протидії//Збірник наукових праць Академії ДПС України.-2002.-№3(17)