Сабан М.В.; Савка Т.М.

Науковий керівник: Лучик Г.М.

Організація обліку касових операцій банку та підвищення її ефективності

Касові операції банку становлять досить великий обсяг роботи і характеризують одну з головних функцій банку. Більше того, контроль стану ринку операцій з готівкою, що його покладено на банківську систему, є однією із важливих передумов поліпшення економічної ситуації в Україні. Банки, здійснюючи своєчасне касове обслуговування контрагентів (клієнтів), забезпечують тим самим збереження їхніх коштів, а також сприяють додержанню емісійно-касової дисципліни. Основні аспекти банківської діяльності за цими напрямами викладено в Інструкції «Про касові операції в банках України», затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 за №337.

Питанням теоретичних засад та практичних аспектів касових операцій комерційного банку в економіці займаються як вітчизняні, так і зарубіжні науковці, а саме: А.М. Герасимович, О.В. Дзюблюк, Л.М. Кіндрацька, М.В. Кужельний, Ю.А Кузьмінський, В. Міщенко, І.М. Парасій-Вергуненко, Л.О. Примостка, М.Г. Чумаченко. А. Гєнкін, Кузнєцов, А. Шамраєв, А.В. Пухов та ін. Проте розробки науковців охоплюють не весь перелік проблем, пов’язаних із касовими операціями комерційного банку, та ряд питань, зокрема, адаптація міжнародного досвіду касових операцій в умовах економіки України, сучасні тенденції розвитку касових операцій потребують більш детального вивчення та аналізу та поліпшення ефективності організації обліку.

Готівкові розрахунки застосовуються в основному у взаємовідносинах підприємств і організацій з населенням, тобто обслуговують рух грошових доходів і витрат населення. У розрахунках між підприємствами та організаціями майже всі господарські платежі здійснюються шляхом безготівкових перерахувань [3, с.58].

Новий підхід в організації обліку розрахунків з використанням принципів міжнародних стандартів потребує поглиблених знань в теоретичному плані. Великого значення також набувають питання, пов’язані з вивченням практичних аспектів, методів і форм грошових ресурсів, кредитування, розрахунків.

Касове обслуговування - надання послуг з приймання, видачі та обміну готівки. Сутність цієї операції полягає в тому, що комерційний банк приймає готівку від клієнтів з подальшим зарахуванням останньої на поточний рахунок та видають готівкові кошти за їх вимогою на відповідні цілі [7].

Згідно з постанови НБУ № 174 банк під час здійснення касових операцій має забезпечувати:

- визначення справжності та платіжності банкнот (монет) національної та іноземної валюти;

- обов'язкове приймання банкнот і монет на вимогу клієнта, у тому числі таких, що вилучаються з обігу Національним банком;

- своєчасне повне оприбутковування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до каси банку, та її зарахування на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативно-правових актів;

- своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та іноземної валюти, у тому числі під час здійснення сплати платежів;

- документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валюти в касі банку;

- своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

- належний внутрішній контроль за касовими операціями;

- здавання готівки національної валюти до територіальних управлінь відповідно до встановлених відповідним договором умов;

- створення безпечних умов роботи з готівкою та її зберігання;

- задоволення потреб своїх клієнтів у готівці насамперед за рахунок власних надходжень, перерозподілу готівки у власній мережі, а в разі її недостатності - отримання підкріплення готівкою в територіальному управлінні, придбання її в інших банках;

- систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній та іноземній валюті;

- ідентифікацію клієнтів відповідно до вимог законодавства України [7].

Відповідно до чинного законодавства підприємства і організації незалежно від форм власності та видів діяльності зобов’язані зберігати свої кошти в установах банку. Операції з грошового обігу клієнтів банку виконує касовий підрозділ банку – операційна каса. Структуру операційної каси і чисельність касових працівників, а також потребу встановлення банкоматів банк визначає самостійно [8].

Операції банку з готівкою оформлюються касовими документами. Бланки касових документів виготовляються згідно з їх зразками друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів. Виправлення в первинних касових документах не допускається. Суми записуються з великої літери, обов'язково з початку рядка, а також чітко, без скорочень, вільне місце прокреслюється. При зазначенні суми словами перше слово починається з великої літери, назва грошової одиниці зазначається у скороченій формі, а сума копійок – цифрами [5].

Приймання готівки здійснюється через каси банків за прибутковими касовими документами:

1. Заява на переказ готівки - приймаються від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб - на поточні, депозитні рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб - на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкритті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунку.

2. Рахунки на сплату платежів - приймаються від фізичних осіб на користь юридичних осіб.

3. Прибутковий касовий ордер - приймаються від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями.

4. Документи, установлені відповідною платіжною системою - приймаються від фізичних і юридичних осіб - для відправлення переказу та виплати його отримувачеві готівкою в національній валюті [7. с. 45-66].

Працівник каси банку, який одержав прибутковий касовий документ повинен перевіряти повноту заповнення реквізитів та наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через операційних працівників). Готівка у вигляді банкнот від клієнтів приймається в касу шляхом суцільного поаркушного перерахування; монети перераховуються за кружками. Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час - час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підписом системи автоматизації банку (САБ). Плата за послуги банку готівкою приймається від клієнта за окремим касовим документом, оформленим банком [9].

Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів, визначених Інструкцією про касові операції в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України 14.08.2003 N 337 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 05.09.2003 за N 768/8089 (із змінами) такими бухгалтерськими проводками:

Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2620, 2625, 2630, 2635;

Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902.[1]

Таким чином, виконання касового обслуговування банком своїх клієнтів дозволяє регулювати кількість готівкових грошей в обігу. Банк здійснює обслуговування готівкового обігу в країні в цілому (перерахунок коштів, вилучення зношених та неплатіжних грошових знаків, перевезення готівки тощо).

Специфіка здійснення комерційними банками операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів полягає в тому, що, незважаючи на інтенсивний розвиток сучасних платіжних технологій та форм безготівкових розрахунків, левова частка в грошовому забезпеченні господарського обороту суб'єктів підприємницької діяльності продовжує припадати на готівкові кошти. Ось чому банки, що прагнуть надавати комплексні банківські послуги, повинні забезпечити якісне виконання всіх необхідних операцій з касового обслуговування фізичних та юридичних осіб [6].

Для забезпечення стабільної діяльності, надання клієнтам банку високоякісних послуг, актуальним є створення ефективної організації касових операцій, і в цьому контексті, на нашу думку, доцільно розглянути використання електронного касира.

Електронний касир (автоматизований сейф TCR) – пристрій автоматизованого сейфу, призначений для прийому та видачі готівкових коштів, який працює під керівництвом касира банку під час обслуговування клієнта, та який забезпечує ідентифікацію готівкових коштів.

Електронний касир значно підвищує безпеку та зручність під час проведення операцій з готівковими коштами, виконує роботу касових працівників банку в частині перерахунку та перевірки справжності банкнот під час обслуговування клієнтів, які здійснюють операції з готівкою, а також зменшує кількість банкнот на робочому місці працівника банку, який працює з готівкою. Банкноти проходять перевірку на справжність, можуть вноситись пачкою до 300 банкнот (максимально 30 купюр кожного номіналу банкнот: 1, 2, 5, 10, 20, 50, 100, 200 тощо), яка може складатись з різноманітних видів банкнот. Після аутентифікації та сортування банкноти потрапляють до відповідного накопичувача барабанного типу. Всього в автоматі міститься 8 барабанів, кожен з яких максимально може вмістити від 500 до 650 банкнот кожний (в залежності від їх фізичного стану. Орієнтовано барабан вміщує до 650 порівняно нових банкнот, та до 500 банкнот, якщо вони вже досить часу перебували в обігу). За звичай сім барабанів використовуються для зберігання 86 найбільш розповсюджених типів купюр, восьмий же барабан служить для приймання всіх інших розпізнаних номіналів.

Програмне забезпечення дозволяє при необхідності точно визначити кількість банкнот, які знаходяться у пристрої, а також отримати будь-які статистичні дані щодо виконаних робіт. За допомогою електронного касира (відповідно до його функціональних можливостей) виконуються такі операції:

- приймання банкнот від клієнтів;

- видача банкнот клієнтам ;

- перевірка щодо справжності банкнот, що вносяться;

- ведення поточного обліку виконаних операцій приймання та видачі готівкових коштів та протоколювання цих операцій;

- ведення журналу операцій та обробок помилок;

- забезпечення безпеки зберігання банкнот під час проведення операцій

з клієнтами;

- зведення поточного залишку банкнот, що знаходяться в сейфі електронного касира та монет, що знаходяться на робочому місці касира, в будь-який час.

Таким чином, широке застосування безготівкових розрахунків в господарському обороті, а також на рівні міжбанківських розрахунків (електронними платежами) дають змогу скоротити готівковий обіг, а значить здешевіти сам процес його організації та інше.

Правильність відтворення касових операцій в бухгалтерському обліку, правильна організація їх обліку, достовірність інформації надто важливі в оперативній банківській роботі і відіграють важливу роль в організації платіжного обороту. Тому слід приймати певні міри, для того щоб удосконалити організацію обліку касових операцій, а саме: підвищення кваліфікації працівників; використання терміналів самообслуговування клієнтів; правильно організовувати робоче місце касирів та інші.

Література:

1. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затверджена постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 N 495

2. Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні: Затверджена постановою Правління Національного банку України від 01.06.2011 N 174

3. Рощина В.Ф. Новий порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях / В.Ф. Рощина // Регламентація банківських операцій. Документи та коментарі. - 2008. - № 5. - С. 58 - 64.

4. Смирнова О. Касові операції / А. Смирнова // Новий економічний журнал. - 2009. - № 4. - С. 21 - 24.

5. Юров А.В. Соціологічне дослідження як інструмент управління готівковим грошовим обігом / О.В. Юров // Гроші і кредит. - 2009. - № С. 9 - 14.

6. Парфьонов К. Особливості касових операцій у банках / К. Парфьонов // Бухгалтерія і банки. - 2011. - № 11. - С. 45 - 46.

7. Табачук Г.П. Фінансовий облік у банках: навчальний посібник / Г.П. Табачук О.М. Сарахман Т.М. Бречко – К.: Центр учбової літератури, 2010. – 424с.

8. Офіційний сайт Національного банку України [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://www.bank.gov.ua. – Національний банк України.

9. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): підручник – К.: «Хай-Тек Прес», 2010 – 608 с. ISBN 978-966-2143-35-5.