Смолянская О.В., научный руководитель Чернова Н.А., Московский Государственный Университет Приборостроения и Информатики, г. Ставрополь, Россия

Особенности налоговой системы Федеративной Республики Германии.

В настоящее время ФРГ является третьей страной в мире по экономической мощи (после США и Японии). Она удерживает второе место в мире по экспорту после США. Германия, в основном, экспортирует специализированное оборудование и машины (26,1%), транспортные средства (22,3%), а также продукты химической промышленности (15,7%). В Европейском Союзе Германия является лидером по всем показателям. Размер номинального ВВП в 2012 году 3367.0 млрд. долларов, торговый баланс составляет 216.0 млрд. долл., государственный долг достигает 81,7 % к ВВП, ВНП равен 1,9 трлн. долл. США [1].

По официальным данным, профицит бюджета Германии в первой половине 2013 вырос до 0,6% от ВВП. Это было вызвано в первую очередь повышением подоходного налога. [2].

В Германии функционирует сложная налоговая система, основанная на принципе множественности налогов и имеющая три уровня: федеративный, земельный, общинный. По каждому виду налогов приняты специальные законы. Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня : федерация - 48%, земли - 34%, общины - 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.

Федеральные налоги не подлежат никакому перераспределению. Они включают поступления в бюджет от обложения продукции потребительского спроса: бензина и другого нефтяного топлива (5,6%), табака (3,1%), вино-водочных изделий (0,8%) и пр. в земельном бюджете налоговые сборы от продажи ряда потребительских товаров (пиво, кофе, сахар и пр.) также играют определенную роль. Но более важным компонентом являются налоги на имущество и транспортные средства. Всего в Германии 45 видов налога, включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.

Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально для финансовой «равности» - от высокодоходных в пользу «менее развитых экономически проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово "слабые" земли получают государственные дотации.

В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет 28 %.,ставка дифференцирована. Доля подоходного налога превышает 33 % в общей суммы налоговых поступлений. [3].

В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %. Жители Германии получают в виде различных пособий и других социальных выплат более 73% от общих сумм налогов и сборов, перечисленных ими в бюджет страны. Это объясняет высокие социальные стандарты, принятые в Германии и ответственность, с которой сами немцы относятся к налогам.

Основные особенности налоговой системы ФРГ заключаются в следующем: налоги должны быть по возможности минимальными; при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции;; система налогообложения должна строиться на уважении к частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны; в системе должно быть исключено двойное налогообложение; налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг; жесткая систему налогообложения сверхприбылей.

В заключение отметим, что налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества. Налоговая система Германии показательна, прежде всего, тем, что на ее базе удалось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан.

Список использованной литературы:

1. http://www.gecont.ru/cnt.php?country=germany

2.http://www.com-credit.ru/novosti/skachek-profitsita-byudzheta-v-germanii.html

3. http://www.germany.russian-club.net/category_431.html