Экономические науки/ 15.Государственное регулирование экономики

Научный руководитель Чернова Н.А.,

Самбурова В.В., Елманова К. А.

Московский Государственный Университет Приборостроения и Информатики в г. Ставрополе, Россия

Швейцария – «оффшорный рай» в центре континентальной Европы

Швейцария - высокоразвитая индустриальная страна с прогрессивными наукоемкими отраслями экспортной ориентации, огромной сферой услуг. По подсчётам западных экономистов, она входит в первую десятку стран мира по уровню конкурентоспособности экономики. Ее спецификой является высокая конкурентоспособность не массовых, а дорогих первоклассных товаров, обеспеченных надежным послепродажным обслуживанием.

По ВВП в пересчете на душу населения Швейцария занимает пятое (с учетом покупательной способности восьмое) место в мире. В 2013 году ВВП на душу населения составил 69 887 USD.

Экономика Швейцарии в высокой степени ориентирована на экспорт, доля внешней торговли в ВВП одна из самых высоких в мире. Экспортная квота Швейцарии достигает 54% от ВВП. В 2013 году объем товарного экспорта Швейцарии составил 18335.33 млн.CHF, а импорта – 15907 млн.CHF. Положительное сальдо торгового баланса составило 2,5 млрд. CHF. Швейцария тесно связана с внешним миром, прежде всего со странами ЕС, на которые приходится 62% экспорта и 79,5% импорта.

Страна занимает первое место в мире по экспорту часов (98%), второе -оборудования по переработке бумаги, четвертое - оборудования для текстильной и пищевой промышленности; производит 10% потребляемых в мире медикаментов. На развитые индустриальные страны приходится 81% оборота внешней торговли Швейцарии, ее основными торговыми партнерами являются государства Еврозоны, в первую очередь – ФРГ, Италия и Франция.

Швейцария занимает девятое место в мире по экспорту капитала (общий объем накопленных прямых инвестиций за рубежом в 2013 г. составил 897,5 млрд.CHF, портфельных – 1068,9 млрд.CHF) и шестнадцатое место среди реципиентов иностранных инвестиций (525,6 млрд.CHF– прямые и 749,5 млрд.CHF – портфельные инвестиции).

Госдолг Швейцарии находится на уровне 34,5% ВВП, что является высоким показателем и отражает отсутствие существенных рисков для рейтинга страны. Профицит бюджета в 2013 году на уровне 0,3% ВВП.

Налоговая система Швейцарии является отражением федеративного устройства страны, состоящей из 26 суверенных кантонов, в которых находится около 2600 независимых коммун. Согласно конституции, все кантоны имеют полное право на введение своих налогов, за исключением закрепленных за федеральным правительством. Поэтому в Швейцарии существует три уровня налогообложения — федеральный, кантональный и уровень коммуны. Такая самостоятельность кантонов на введение своих налоговых ставок и льгот создает здоровую конкуренцию и уменьшает налоговое бремя как для физических, так и для юридических лиц.

Частные лица платят налоги на доход и имущество в Швейцарии, только если они постоянно проживают в стране или имеют здесь свои жизненно важные интересы. При определении суммы налога анализируются совокупный доход и стоимость недвижимого имущества, а также учитываются возможные налоговые льготы. Индивидуальная ставка налога прогрессивна и зависит от дохода, подлежащего налогообложению, и налогового законодательства места пребывания. Совокупные ставки налогов в кантонах и коммунах могут существенно различаться и находиться в пределах от 12% до 30%, в то время как максимальная ставка федерального налога равна 11,5 %.

Огромное количество трейдинговых компаний стремятся получить регистрацию в одном из кантонов Швейцарии по причине широких налоговых льгот. В стране минимальная ставка налога на прибыль может достигать всего 12%, что является одной из самых низких в Европе. А при условии, что основной бизнес налогоплательщик ведет за пределами Швейцарии, он получает статус «смешанной компании», что ведет к снижению ставки налога вплоть до 8,5% в некоторых кантонах.

Результат таких льгот предугадать не сложно. Страна является не только центром работы крупнейших сырьевых трейдеров, но и настоящим «офшорным раем» в центре континентальной Европы. По оценкам Boston Consulting Group, общая стоимость офшорных активов в стране достигает 2,2 трлн долларов.

Еврокомиссия в свою очередь такой порядок вещей неоднократно критиковала и требовала от властей страны упразднить налоговые льготы для зарубежных компаний, либо Еврокомиссия будет настаивать на применении санкций. В частности, упоминалась возможность включения страны в черный список государств, с которыми будет приостановлено действие соглашения об избежании двойного налогообложения.

После нескольких месяцев переговоров, Швейцария все-таки пошла на ряд уступок. В начале октября руководство страны поставило свою подпись под конвенцией по борьбе с уклонением от налогов. Но для того чтобы соглашение начало действовать, его должны одобрить граждане страны на референдуме, а затем также необходимо согласие парламента.

Российские власти последние несколько лет озабочены ситуацией с широким использованием офшоров и оттоком средств из страны. В Совете Федерации оценили отток средств из России в офшоры за последние 20 лет в размере от 800 миллиардов до триллиона долларов. Многие крупные российские компании не зарегистрированы на территории РФ. В числе таких организаций, например, — X5 Retail Group (владелец сетей магазинов «Пятерочка», «Перекресток» и «Карусель»), алюминиевый холдинг «Русал», металлургический «Евраз», мобильный оператор «Вымпелком».

В послании Федеральному собранию12 декабря 2013 года В.В. Путин заявил, что компании, которые работают в России, но зарегистрированы в иностранной юрисдикции, не смогут пользоваться мерами государственной поддержки, включая кредиты Внешэкономбанка, госгарантии. Президент добавил, что этим компаниям также должен быть закрыт доступ к исполнению государственных контрактов и контрактов структур с госучастием.

В ноябре 2013 года Следственный комитет России разработал законопроект по борьбе с оптимизацией налогообложения. В нем, в частности, под удар попадет практика получения кредитов из офшоров или иных зарубежных юрисдикций, что фактически являются финансированием со стороны владельцев. В июне 2014 года Россия подготовит национальный план по борьбе с офшорами.

Швейцария не относится к офшорным зонам в прямом смысле этого слова, поскольку в Швейцарии не существует понятия полного освобождения от уплаты налогов, как в традиционных офшорных юрисдикциях. Тем не менее, гибкая система налогообложения играет не самую последнюю роль в сокращении налогов, поскольку предусматривает льготное налогообложение для домицилированных, холдинговых, смешанных и обслуживающих компаний.

В настоящее время в Швейцарии заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 75 странами, и, согласно большинству из них, эффективная ставка налога снижена до 0–5% (для компаний) и 15% (для физических лиц). Некоторые соглашения не действуют на лиц, использующих систему аккордного налогообложения.

Швейцария с ее очень низкими налоговыми ставками и отличной деловой средой является идеальной страной для ведения международной торговой и финансовой деятельности, а также предлагает интересные возможности для холдинговых компаний, деятельности по лицензированию и оказанию услуг по поддержанию деятельности компаний, конечно же, при условии правильной организации всех сопутствующих процессов.