Экономические науки/ 15.Государственное регулирование экономики

Научный руководитель Чернова Н.А.,

Медведева М.Ю.

Московский Государственный Университет Приборостроения и Информатики в г. Ставрополе, Россия

Сравнительная характеристика налоговой системы России и Италии

Италия  — высокоразвитая индустриально - аграрная страна. Преимущественно индустриальный и высокоразвитый север и бедный, аграрный юг. Италия является унитарным государством с четырьмя уровнями системы государственной власти: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов.

Для итальянской экономики характерно активное вмешательство государственного капитала в промышленность, высокий уровень развития государственно-монополистического капитализма. Наиболее распространенной формой воздействия государства на экономику является участие крупнейших государственно-монополистических объединений — Института промышленной реконструкции — ИРИ.

Для того чтобы лучше понять экономику Италии, рассмотрим ее статистические показатели в сравнении с Россией. (Таблица).

Таблица - Сравнительная характеристика статистических показателей Италии и России (по состоянию на 2012 год)

	Италия		Россия
Показатели	Значение	Место в мире	Значение	Место в мире
Территория, тыс. кв. км	301,3	71	17075,4	1
Население млн. человек	61,3	24	143,0	10
Плотность населения, чел./кв. км	203,5	28	8,4	154
Размер номинального ВВП, млрд. долларов США	1980,0	9	1954,0	10
ВВП на душу населения, тыс. долл. США	32,3	27	13,7	50
Размер ВВП по ППС, млрд. долларов США	1834,0	11	2504,0	7
ВВП по ППС на душу населения, долларов США	29,9	31	17,5	51
Инфляция, %	3,0	114	5,1	72
Уровень безработицы, %	10,9	10	5,7	74
Объем экспорта, млрд. долларов США	483,3		530,7	9
Объем импорта, млрд. долларов США	469,7	12	335,4	15

Продолжение таблицы

Торговый баланс, млрд. долл. США	13,6	26	195,3	4
Государственный долг, % к ВВП США	126,1	6	12,2	124
Государственный долг на одного жителя, тыс. долл. США	40,7	7	1,7	78

Основными товарными рынками, куда направляется значительная часть итальянского экспорта и откуда поступает значительная часть импорта, являются страны Евросоюза (более 53% общего товарооборота Италии), США, и страны БРИКС. [1]

Италии имеет достаточно сложную структуру налоговой системы, включающую в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов.

Особенностью налоговой системы Италии является:

1. Согласно Конституции страны, государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год, в течение всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР);

2. Прогрессивность налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР), то есть большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Кроме того (в отличие от России), в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

Несмотря на то, что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 % бюджета формируют только три из них:

- федеральный налог на прибыль;

- региональный налог на прибыль;

- НДС.

В отличие от России (где большую часть бюджета формирует косвенный налог – НДС), основными налогами Италии являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах» (утв. декретом президента Итальянской Республики от 22.12.86 № 917).

Так же необходимо выделить следующие отличия итальянской налоговой системы от российской:

-отсутствие налогов, базой который является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды, на содержание жилых домов и т.п.);

-применение системы полных приписываний дивидендов, исключающей их двойное налогообложение;

-отсутствие налога на нехозяйственное имущество физ. лиц;

-единая для всех корпораций система внесения предварительных платежей подоходного налога 2 раза в год исходя из дохода в прошлом году.

Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

Сотрудничество Италии с Россией регламентируется Конвенцией об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 года (применяется начиная с 1 января 1999 г.) Конвенции распространяется на налоги с доходов юридических и физических лиц, имеющих местопребывание в Италии или в России. Трансформер дивидендов компаний между странами облагается налогом по ставке, не превышающей 15% общей суммы дивидендов.

Итальянская налоговая система более мягкая в отношении налогообложения дивидендов по сравнению с российской и более жесткая в отношении очень высоких доходов физических лиц. Применение значительных вычетов из базы индивидуального подоходного налога, пониженной ставки для мелких корпораций, невысоких ставок налогов на небольшое наследство и дарение приводит к снижению этих налогов вплоть до нуля для бедных слоев населения и корпораций, имеющих небольшие доходы.

Источники

1. http://www.gecont.ru/

2. italytour.ru