Черняева Л.Р., Чернова Н.А.

Филиал ФГБОУ ВПО Московский государственный университет приборостроения и информатики в г. Ставрополе, Россия

Характеристика налоговой системы Канады

В настоящее время Канада - федеративное государство, состоящее из 10 провинций и 3 территорий. Это одна из самых богатых стран мира с высоким доходом на душу населения, которая является членом АТЭС, НАТО, Содружества наций, Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Большой восьмёрки.

Таблица 1 - Экономические показатели Канады

Показатель	Значение	Место в мире
Территория, тыс. кв. км.	9970.0	2
Численность населения, млн. человек	34.3	36
Плотность населения, чел/кв. км.	3.4	160
Размер номинального ВВП, млрд. долларов США	1170.0	12
ВВП на душу населения, тыс. долларов США	51.6	10
Инфляция, %	1.8	147
Уровень безработицы, %	7.3	52
Объем экспорта, млрд. долл. США	481.7	11
Объем импорта, млрд. долл. США	480.7	11
Торговый баланс, млрд. долл. США	0.8	59
Государственный долг, % к ВВП	84.1	19
Государственный долг на одного жителя, тыс. долл. США	43.4	6

Канада имеет децентрализованную трехуровневую налоговую систему, состоящую из федеральных налогов, налогов провинций и местных налогов.

В социальной жизни и экономике Канады большое значение имеют провинции. Особенно это относится к таким отраслям, как образование, здравоохранение, социальное страхование. Вследствие чего, в государственных доходах поступления от провинциальных налогов приближаются к федеральному уровню. Картина такова: федеральные налоги обеспечивают 48%, региональные (налоги провинций) — 42%, местные —10% поступлений.

Эффективности налоговой системы способствует то, что при высокой степени самостоятельности государственных органов различного уровня налоговые системы федерального правительства, провинций и муниципалитетов взаимозависимы и взаимосвязаны, что придает налоговой системе единый и комплексный характер. Этому способствует и направление расходной части бюджетов. Значительные суммы идут в бюджеты экономически отсталых провинций, чтобы уравнять суммы доходов на душу населения.

Конкуренция провинций за привлечение капитальных вложений препятствует увеличению налогов и приводит к выравниванию налогового давления в целом по стране.

Основным источником дохода федерального бюджета служит подоходный налог, взимаемый с физических лиц. Значительные суммы также приносят акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж, налог на прибыль корпораций, отчисления в фонды социального страхования.

Провинции взимают подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, а также платежи в фонды социального страхования. Кроме того, в региональные бюджеты поступают рентные платежи, налог на наследство и дарение.

Основа доходов муниципалитетов — налог на недвижимость и налог на предпринимательскую деятельность.

Для физических лиц налоговый год соответствует календарному году. Для обществ налоговый год соответствует их финансовому году. Налоговый год охватывает период с 1 января по 31 декабря.

Обязанность уплачивать подоходный налог в Канаде основывается на понятии постоянного местожительства. При этом, в соответствии с Законом о подоходном налоге, резидентом является лицо, проживающее в стране не менее 183 дней. Подоходный налог взимаемый с физических лиц рассчитывается с помощью прогрессивных ставок.

Таблица 2 - Прогрессивные ставки, применяемые на федеральном уровне с 2012

Облагаемый доход	Ставка
до 42 707 $	15 %
с суммы свыше 42 707 $ (от 42 707$ до 85 414 $)	22 %
с суммы свыше 85 414$ ( от 85 414$ до 132 406 $)	26 %
с суммы свыше 132 406 $	29 %

Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и налогом провинций, в которых зарегистрированы их предприятия.

Предприятия малого бизнеса облагаются по пониженным ставкам. В Канаде к малому бизнесу относятся предприятия с доходами до 200 тыс. долларов в год и численностью до 100 человек. Ставка налога — 28% в федеральный бюджет и 15% в бюджет провинции, а для малых предприятий 12% и 10% соответственно. Причем федеральные ставки одинаковы для всей страны, а провинциальные могут различаться в зависимости от решения законодательных собраний провинций. Для ряда отраслей обрабатывающей промышленности установлена налоговая льгота в виде понижения ставки федерального налога до 23% вместо 28%. Налоговыми льготами стимулируются проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также разведки полезных ископаемых.

Налог на продукты и услуги - это налог на добавленную стоимость, распределяющийся между федеральным бюджетом, бюджетами провинций и территорий. В зависимости от территории федеральная ставка составляет 5, 6, 7 %. Провинции и территории также применяют налог на потребление.

Самый крупный из местных налогов — налог на недвижимость. При этом налогообложении исходят из стоимости земли, на которой ведется застройка. Оценка облагаемой собственности входит в функцию провинциальных властей. При оценке учитывают три фактора: расходы на создание данной стоимости; доход, который она приносит владельцу; учет рыночной стоимости на момент оценки. Налог с недвижимости взимается в размере 0,5 - 1,0% от стоимости собственности. Ставка резко увеличивается, если недвижимость используется для определенных видов деятельности. Например, налог с парикмахерской взимается в размере 30% стоимости здания, налог с врачебных кабинетов и адвокатских контор - 50%. А если здание используется для производства алкогольной продукции, то налог на недвижимость составляет 140%.

В Канаде не существует налога на наследство. Однако, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам и наследство становится предметом налогообложения, с которого должен быть уплачен налог на произошедший прирост капитала.

Федеральное правительство Канады осуществляет программу выравнивания социального уровня жизни населения. В этих целях налоговые поступления перераспределяются между провинциями через Министерство финансов. Критерием служат средний уровень доходов на душу населения и потенциальные возможности налоговой базы провинций. Осуществляются совместные федерально-провинциальные программы, такие, как ликвидация безработицы, создание инфраструктуры, развитие здравоохранения, образования и культуры, и т. д. Все это свидетельствует о стремлении государства создать идеальные условия для жизни своих граждан.

Литература:

1. http://www.zemlyaki.ca

2. http://ru.wikipedia.org

3.http://mgumoscow.blogspot.com