Экономические науки/2. Внешнеэкономическая деятельность

Яриненко Е.С., Чернова Н.А.

Филиал ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет приборостроения и информатики» в г.Ставрополь, Россия

Княжество Лихтенштейн как оффшорная зона для российских компаний

Лихтенштейн является привлекательной страной для международных бизнесменов, а именно своим развитым банковским и финансовым сектором, а также низкими налогами и отсутствием некоторых их видов. В настоящее время Совет Европы ставит Лихтенштейн как образец для подражания для малых государств Европы в плане отношений с ЕС, благодаря эффективному управлению и политической воле правительства государства.

Княжество является лучшей налоговой гаванью мира, за счет низких налогов, и отсутствия специальных правил и законов для оффшорных компаний. В Лихтенштейне существует множество привлекательных для иностранцев организационно - правовых форм компаний. Наиболее популярные из них:

· GMBH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) – закрытая компания с ограниченной ответственностью

· AG (Aktiengesellschaft) – акционерное общество

· Stifting – закрытая фондовая компания

· Trust Enterprise – трастовая компания

Сравнивая с другими оффшорными юрисдикциями можно сказать, что открытие в Лихтенштейне компании сопряжено с существенными затратами на ее регистрацию и содержание. При регистрации компаний в Княжестве Лихтенштейн взимается гербовый сбор. С компаний с ограниченной ответственностью размер сбора составляет 3% от суммы капитала, с капитала семейного фонда 0,2% или минимум 200 шв. франков. Размер гербового сбора может быть снижен до 1,5%, если уставной капитал более 5 млн. шв. франков, а если уставной капитал более 10 млн. шв. франков – до 1%. При создании траста гербовый сбор не платится и если трасты получают прибыль за пределами государства, то на территории страны они не платят налоги.

В 2011 году в Княжестве произошла глобальная налоговая реформа, которая внесла много изменений в налоговое законодательство. Были отменены налог на наследство, налог на доход от продажи недвижимости, купонный налог и налог на капитал.

Также реформой были отменены налоговые привилегии для холдинговых и домицилированных компаний. До 2011 года эти компании платили налог на прибыль по специальным ставкам, но в связи с внесенными законодательством изменениями, с 1 января 2014 года они будут обязаны платить налог на прибыль. До 31 декабря 2013 года компании будут уплачивать минимальный размер налога в 1200 шв. франков.

Реформа 2011 года повысила ставку налога на прибыль компаний. Прибыль для налогообложения формируется по правилам, аналогичным российским. Ставка зависит от рентабельности общей суммы капитала компании и фактически равна половине этого показателя. Теперь минимальная ставка будет увеличена с 7,5% до 12,5% от чистой прибыли. Взиматься налог будет не по прогрессивной шкале, а по плоской. Расчет суммы определяется за каждый календарный год. Налогоплательщики, не закрывшие свои счета в конце календарного года, заявляют о налогооблагаемой чистой прибыли в соответствии с итогом прошедшего финансового года.

Простота расчета и гибкость администрирования налога на прибыль Лихтенштейна играют положительную роль при выборе российскими бизнесменами данной юрисдикции.

Как упоминалось выше, в 2011 году в стране отменен купонный налог, который еще называют налог у источника, отделенный от налога на прибыль. Компании, у которых есть полученная и не уплаченная прибыль до 31 декабря 2010 года, уплачивали налог в 2011 и 2012 году в размере 2%. С 2013 года налог на такую прибыль снова увеличится до 4%, и будет уплачиваться до полного израсходования. Также был отменен налог на капитал, в результате чего от налогообложения была освобождена прибыль от ликвидации и распределение дивидендов.

В случае выплаты дивидендов компанией из Лихтенштейна в российскую организацию уплачивается только российский налог на прибыль (9%), т.к. налог у источника был отменен. При перечислении российской компанией дивидендов в Лихтенштейн уплачивается налог в размере 15%. Холдинговые и домицилированные компании Княжества налоги с полученных дивидендов не платят.

Российскому бизнесу выгоднее лихтенштейнская торговая домицилированная компания, так как российский резидент может оставлять большую часть наценки в Княжестве, ведя импортно-экспортную деятельность за его пределами. Прибыль в данном случае будет облагаться местными налогами.

Основным косвенным налогом в стране является налог на добавленную стоимость на поставку товаров и услуг, который является одним из самых низких в мире. Начисляется налог по правилам, аналогичным российским. На сегодняшний день он составляет 7,6%. При этом экспорт НДС не облагается.

Для компаний, принадлежащих российскому собственнику, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, в том числе и в Лихтенштейне, с 2014 года вводятся новые правила. Президент РФ Владимир Путин в послании к Федеральному собранию заявил, что доходы компаний будут облагаться по российским налоговым правилам, а налоговые платежи должны будут уплачиваться в российский бюджет.

Также он предложил ввести ряд ограничений для компаний. «Компаниям, зарегистрированным в иностранной юрисдикции, нельзя будет пользоваться мерами государственной поддержки, включая кредиты ВЭБа и госгарантии. Этим компаниям также должен быть закрыт доступ к исполнению государственных контрактов и контрактов структур с госучастием. Другими словами: хочешь пользоваться льготами, господдержкой и получать прибыль, работая в России, зарегистрируйся в российской юрисдикции», - заявил В.Путин. Также оффшорным компаниям планируется закрыть доступ к госзаказу.

На парламентских слушаниях в Совете Федерации РФ 21 ноября 2013 года главный научный сотрудник Института экономики РАН Борис Хейфсец, предложил публиковать списки российских компаний, зарегистрированных в оффшорах, но ведущих бизнес в России и таким образом избегающих налогообложения в РФ. Он также отметил, что легальные оффшорные операции ведут «к размыванию налоговой базы бюджета в 2,5-3 раза больше», чем нелегальные. В денежном выражении эти потери составляют не менее 50 млрд. долларов (2012 год). Сейчас экономические реалии изменились, и ничего, кроме потерь, оффшоры российскому бюджету не приносят.

У российских резидентов, работающих через оффшоры, станет меньше секретов от российских властей. Соглашение о сотрудничестве и обмене информацией подписали регуляторы финансового рынка России и Лихтенштейна, что является первым шагом к большему контролю российских властей за деятельностью резидентов России в этом оффшоре. Если за этим шагом последует более глобальное межстрановое соглашение, привлекательность ведения бизнеса через Лихтенштейн может снизиться.

Литература:

1. http://offshore.su/blog/offshore_news/

2. http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20131212125256.shtml

3. http://www.mk.ru/politics/russia/article/2013/12/12/958793

4. http://www.regnum.ru/news/1735693.html#ixzz2oDbP71Z7