Экономические науки/3. Финансовые отношения

Овчинникова И. В., Уланова Л. А.

Кузбасский государственный технический университет им. Т. Ф. Горбачева, Россия

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

в 2015 году

Ежегодно в налоговый кодекс вносится ряд изменений и дополнений, касающихся взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Но несмотря на это остается много неточностей, которые затрудняют начисление и уплату страховых взносов. С 2015 года вступают в силу изменения с целью улучшения положения плательщиков страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

С 2015 г. расчеты в электронной форме по начисленным и уплаченным страховым взносам должны будут подавать в ПФР и ФСС РФ плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Также изменения коснулись округления сумм до рубля при уплате страховых взносов. С 1 января 2015 г. сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующий внебюджетный фонд, будет определяться в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). До указанной даты взносы уплачиваются в полных рублях.

Внесены изменения в перечень компенсаций, связанных с увольнением и освобождаемых от начисления взносов, который дополнен следующими видами выплат (пп. «б» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ):

· выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);

· компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Одним из нововведений является начисление страховых взносов на суммы возмещения работодателем расходов по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, таким образом, при отсутствии подтверждающих документов на соответствующие суммы компенсации необходимо будет начислять страховые взносы (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Также п. 11 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривается предоставление плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочку) по всем видам страховых взносов, кроме взносов в ПФР на финансирование накопительной пенсии. Ст. 18.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ описан порядок предоставления отсрочки (рассрочки), пакет документов, состав которого зависит от основания ее предоставления.

Изменились и сроки выездной проверки по страховым взносам. Она может быть продлена до четырех или шести месяцев (ч. 11.1 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для продления выездной проверки плательщика страховых взносов необходим мотивированный запрос, который орган контроля за уплатой страховых взносов, проводящий проверку, направляет в вышестоящий орган (ч. 11.2 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Также Федеральный закон N 212-ФЗ уточняет период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).. С 1 января 2015 г. день уплаты (взыскания) просроченных сумм включается в период начисления пеней (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Изменениям подвергается порядок направление органом контроля в банк инкассового поручения, которое с 1 января 2015 г. не будет содержать указания на срок.

Изменения налогового законодательства также разъясняют право аптечных организаций и предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность на применение пониженных тарифов страховых взносов (пп. 10 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Требованиями Федерального закона N 212-ФЗ введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение, касающаяся представления справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Срок предоставления справки - 3 дня с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых.

Помимо этого с 2015 г. отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения. (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 09.09.2010 N 2891-19).

Также изменениям подвергся порядок подачи заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. С 1 января 2015 г. заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в органы контроля можно будет подать не только в письменной форме, но и в форме электронного документа (ч. 6, 10, 11 ст. 26 и ч. 3, 5, 9 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 2015 г. электронные документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью лицами, которые уполномочены на их подписание (п. 10 ч. 3 ст. 29, ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Также в ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уточнено, что за неполный месяц профессиональной деятельности предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ определяют фиксированный размер взносов пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Все изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков. Но несмотря на это существует ряд положений, ухудшающих их положение.

Ухудшающие положения:

1. Включение дня погашения задолженности по страховым взносам в период начисления пеней;

2. Ограничение освобождения от обложения страховыми взносами выплат, связанных с увольнением работников;

3. Применение пониженных тарифов страховых взносов аптечным организациям, уплачивающим ЕНВД;

4. Установление новой обязанности банков: в течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов они должны будут предоставлять справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах.

Литература

1. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями);

2. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (не вступил в силу);

3. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);

4. Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 9 сентября 2010 г. N 2891-19 "Об обязанности организации сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов о создании или закрытии ее обособленных подразделений".