Облік і аудит /Банки

к.с.н., доцент кафедри «Облік і аудит» Зоря О.П., магістрантка Савченко Н.Р.

Запорізький національний технічний університет, Україна

Облік процентних доходів та витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» за 2012 – 2013 рр.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» здійснює згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

До процентних доходів ПАТ «ДІАМАНТБАНК» відносить: процентні доходи за кредитами та заборгованістю клієнтів, процентні доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж , процентні доходи за коштами в інших банках, процентні доходи за торговими борговими цінними паперами, процентні доходи за кореспондентськими рахунками в інших банках, процентні доходи за заборгованістю з фінансового лізингу (оренди) та інші процентні доходи.

Процентні доходи за кредитами та заборгованістю клієнтів обліковуються за кредитом рахунку 6026 «Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання», 6029 «Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання», 6040 «Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам», 6042 «Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам», 6045 «Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам», 6046 «Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам». В 2013 р. складають 392 222 тис. грн., в 2012 р. 351 622 тис. грн., збільшення доходів на 40 600 тис. грн.. Процентні доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж обліковуються за кредитом рахунку 6052 «Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на продаж» та збільшилися на 557 тис. грн.. В 2013 р. складають 3 564 тис. грн., в 2012 р. 3 007 тис. грн. Процентні доходи за коштами в інших банках обліковуються за кредитом рахунку 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 6013 «Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках». В 2013 р. складають 1 375 тис. грн.., в 2012 р. 1 421 тис. грн., зменшення доходів на 46 тис. грн.. Процентні доходи за торговими борговими цінними паперами обліковуються за кредитом рахунку 6057 «Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку» та збільшилися на 515 тис. грн.. В 2013 р. складають 5 125 тис. грн.., в 2012 р. 4 610 тис. грн.. Процентні доходи за кореспондентськими рахунками в інших банках обліковуються за кредитом рахунку 6014 «Процентні доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам», 6015 «Процентні доходи за кредитами, що надані іншим банкам за операціями репо», 6016 «Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам», 6017 «Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що

надані іншим банкам», 6018 «Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий іншим банкам». В 2013 р. складають 4 898 тис. грн.., в 2012 р. 1 955 тис. грн., відбулося збільшення доходу на 2 943 тис. грн.. Процентні доходи за заборгованістю з фінансового лізингу (оренди) обліковуються за кредитом рахунку 6028 «Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб'єктам господарювання», 6044 «Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам». В 2013 становлять 5 022 тис. грн.., в 2012 р. 7 082 тис. грн.., тобто відбулося зменшення доходу на 2 060 тис. грн.. Інші процентні доходи обліковуються за кредитом рахунку 6099 «Інші процентні доходи». В 2013 р. становлять 1 163 тис. грн.., в 2012 р. 683 тис. грн., збільшення доходів на 480 тис. грн..

Усього процентні доходи в 2013 р. складають 413 369 тис. грн., в 2012 р. 370 380 тис. грн.., тобто відбулося збільшення на 42 989 тис. грн.. Можна зробити висновок, що в цілому процентні доходи зросли завдяки підвищенню видачі кредитів (+40 600 тис. грн.). Також позитивно сприяли підвищенню процентні доходи за кореспондентськими рахунками в інших банках (+2 943 тис. грн..), процентні доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (+557 тис. грн..), а також процентні доходи за торговими борговими цінними паперами (+515 тис. грн..).

До процентних витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» відносить: процентні витрати за строковими коштами юридичних осіб, процентні витрати за іншими залученими коштами, процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб, процентні витрати за строковими коштами інших банків, процентні витрати за поточними рахунками та інші поточні витрати.

Процентні витрати за строковими коштами юридичних осіб обліковуються на дебеті рахунку 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання». В 2013 р. становлять 81 801 тис. грн.., в 2012 р. 65 427 тис. грн., відбулося зростання витрат на 16 374 тис. грн.. Процентні витрати за іншими залученими коштами зменшилися на 1 054 тис. грн.. В 2013 р. складають 391 тис. грн., в 2012 р. 1 445 тис. грн.. Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються на дебеті рахунку 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» та збільшилися на 29 073 тис. грн.. В 2012 р. становлять 191 615 тис. грн.., в 2012 р. 162 542 тис. грн.. Процентні витрати за строковими коштами інших банків обліковуються на дебеті рахунку 7012 «Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами) інших банків», 7013 «Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами) інших банків». В 2013 р. складають 7 163 тис. грн.., в 2012 р. 34 292 тис. грн., відбулося зменшення на 27 129 тис. грн.. Процентні витрати за поточними рахунками обліковуються на дебеті рахунку 7040 «Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб» та збільшилися на 2 265 тис. грн.. В 2013 р. становлять 13 231 тис. грн.., в 2012 р. 10 966 тис. грн.. Інші процентні витрати обліковуються на дебеті рахунку 7099 «Інші процентні витрати» та збільшилися на 7 385 тис. грн.. В 2013 р. складають 13 954 тис. грн.., в 2012 р. 6 569 тис. грн..

Усього процентні витрати в 2013 р. становлять 308 155 тис. грн.., в 2012 р. 281 736 тис. грн.., тобто відбулося збільшення витрат на 26 419 тис. грн.. за рахунок таких статей: процентні витрати за строковими коштами юридичних осіб (+16 374 тис. грн..), процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб (+29 073 тис. грн..), процентні витрати за поточними рахунками (+10 966 тис.грн.).

Отже, ПАТ «ДІАМАНТБАНК» в 2013 р. отримав чистий процентний дохід в розмірі 105 214 тис. грн.., а в 2012 р. 88 644 тис. грн., який збільшився на 16 570 тис. грн.., що є позитивним з точки зору формування прибутку банку.

ЛІТЕРАТУРА:

1. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затв. Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280.

2. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

3. Річний звіт за 2013 р. банківської установи ПАТ «ДІАМАНТБАНК»