Экономические науки/7.Учет и аудит

к.э.н., доцент Ахметова А.А., ст. преп.Сагынаева М.С.

Кызылординский государственный университет имени Коркыт Ата, Казахстан

Учет кредитных операций в коммерческих банках

Еще один платежный инструмент – чек, используется не только для получения наличных денег, но и для оплаты товаров, работ или услуг безналичным способом. При необходимости платы наличными деньгами за товары покупатель может выписать чек в пользу себя либо в пользу третьего лица (продавца). Чеком можно расплатится непосредственно при купле-продаже товара, что невозможно сделать с использованием других платежных документов. В этом случае чек выписывается в пользу продавца, на основании которого банк чекодателя зачисляет деньги на счет продавца. Надо отметить, что чек, так де как платежное требование-поручение и инкассовое распоряжение, является дебетовым платежным документом и предъявляется в банк для оплаты получателем денег. Выдача чеков производился банком на основании договора, заключенного между банком и его клиентом. Кроме того, чеки являются документами строгой отчетности и изготавливаются с учетом обязательных реквизитов и не менее пяти степеней защиты, без которых чек недействителен. У нас в республике чеки не получили такого большого распространения, как за рубежом. Хотя в последнее время наблюдается сокращения использования этого платежного инструмента, что связано с большими затратами банков на обработку чеков вручную.

За семь месяцев 2014 года количество чеков для получения наличных денег составило 4,4 процента от общего количества платежных инструментов на сумму 81885,6 миллиона тенге. При этом чеки для расчетов за товары и услуги не применялись.

1 ) Выдача чека - способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю.

2) Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку.

3) Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк. Непокрытыми являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам.

4) Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя.

Реализация указанных прав и обязанностей производится с момента выдачи чека чекодателем. У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 настоящего Закона.

Расчетный чек – это именной расчетно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя чекодержателя. Чекодатель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его. Чекодержатель – юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку. Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год. ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку.
Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Расчеты чеками между юридическими лицами производятся с депонированием средств на отдельном счете (по поручению покупателя). На депонированную банком по расчетному чеку сумму не может быть наложен арест, а также обращено взыскание по претензиям к чекодателю.
 Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара.
При предъявлении расчетного чека в уплату за товар работник предприятия, на которого возложены такие функции, проверяет:
1) заполнен ли расчетный чек на бланке установленного образца;
2) нет ли подчисток, исправлений текста или суммы чека;
3) не просрочен ли чек;
4) имеются ли на нем оттиск печати банка чекодателя и подписи должностных лиц банка чекодателя;
5) удостоверяется в личности предъявителя чека по паспорту или другому документу, удостоверяющему личность.

После проверки и принятия чека в уплату за товар чекодержатель заполняет на обороте расчетного чека соответствующие реквизиты, ставит дату об оплате, проставляет оттиск штампа предприятия и подписывает данные записи. Затем сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика. При получении поручения-реестра банк-плательщик проверяет: относятся ли приложенные к ним чеки к этому банку, подлинность бланка чека и соответствие его номера выданной чековой книжке, правильность его оформления, наличие на чеке подписи владельца чековой книжки и соответствие ее образцу [12, с.147].

 Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма. При отсутствии или недостаточности средств на этом счете банк относит недостающую сумму на счет прочих дебиторов и кредиторов с взиманием с клиента определенного процента от отнесенной на него сумму. По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк. В тех случаях, когда на депонируемом счете имеется остаток неиспользованного лимита и срок действия чековой книжки не истек, а в чековой книжке использованы все чеки, банк может выдать новую чековую книжку. При исчерпании лимита, но наличии неиспользованных чеков лимит чековой книжки может быть пополнен. Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком – усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Принятую сумму заведующий кассой сверяет со справкой и приходными документами, а затем подписывает ее. При этом все принятые в течение рабочего дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Рассмотрим хозяйственные операции произошедшие в АО «Банк Центр Кредит» в декабре месяце 2014 года.

На приход наличных денег в кассу составляются следующие корреспонденции счетов:

1) Приход денег в кассу от клиентов - юридических лиц:
Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

На сумму 20456816 тенге

2) Приход денежных средств от депозиторов на соответствующие депозитные счета:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2223 «Депозиты клиентов».

На сумму 56802156 тенге

3) При оплате стоимости чековых книжек наличными деньгами:
Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 4920 «Прочие доходы».

На сумму 32854206 тенге

4) При поступлении комиссионных доходов от услуг банка через кассу наличными деньгами:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 4600 «Комиссионные доходы».

На сумму 4523106 тенге

Выдача наличных денег с банковских счетов клиентов производится по:

1) денежным чекам;

2) расходным кассовым ордерам.

Денежные чековые книжки относятся к бланкам строгой отчетности, их учет ведется на внебалансовом счете 7339 «Разные ценности и документы». Поэтому их выдача осуществляется по письменному заявлению клиента строго установленной формы. Одновременно составляется расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету 7339 «Разные ценности и документы».

Открыт депозит юридическому лицу - клиенту банка при условии начисления процентов по окончании срока договора в сумме 500000 тенге сроком на один месяц под 20 процентов годовых.

1) Открытие депозита:

Дт 2203 «Текущие счета клиентов»

Кт 2211 «Депозиты до востребования клиентов»

На сумму 500000 тенге

2) Начислены проценты по сроку договора:

Дт 5211 «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования клиентов»

Кт 2720 «Начисленные расходы по депозитам до востребования клиентов»

На сумму 10050 тенге

3) По истечении срока договора возвращается депозит:

Дт 2211 «Депозиты до востребования клиентов»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

На сумму 510050 тенге.

Банк за этот период выдавал кредит под ставку 5 процентов. Его доход составил 14580 тыс. тенге, а прибыль 625 тыс. тенге.

Как видно, расширение и рост депозитов положительно влияют на финансовый результат деятельности как клиента, так и банка. Практически предприятие-клиент должно через депозит постоянно иметь дополнительную прибыль, так как значительная часть его средств на расчетном или текущем счетах часто находится вне движения и не приносит дохода или минимального дохода. Банки, в свою очередь, тоже заинтересованы в укреплении депозитной базы через использование свободных денежных средств клиентов. Эти суммы просчитываются, планируются, исходя из предполагаемых поступлений и выплат по расчетному счету в будущем отчетном году (конечно при отсутствии таких негативных явлений, как инфляция, неплатежи и т.д.).

Литература

1. Сабетов А. «Коммерческая документация и аккредитивная форма платежей, применяемая участниками рынка транспортных услуг» // Банки Казахстана – №3, 2013 – с. 29

2. Сафронов В. «Проблемы финансовой устойчивости банковского сектора» // Банки Казахстана - №8, 2013 – с. 55

3. Сейтжанов А.А. «Международные правовые основы банковской деятельности»// Вестник КазНУ им. Аль-Фараби - №2, 2013г. - с. 13-19.