Мехеда Н.Г., Рєзнік Ю.С.
Черкаський
національний університет
імені Богдана
Хмельницького
Аналіз виконання плану собівартості виробленої
продукції
Одержання найбільшого ефекту з найменшими
витратами, економія трудових, матеріальних і фінансових ресурсів залежать від
того, як вирішує підприємство питання планування та контролю собівартості
продукції.
У табл. 1 наведена динаміка планових та
фактичних показників собівартості виробленої продукції ТОВ «Любава-Грація» за 2013-2015 роки.
Табл.
1 Аналіз виконання плану собівартості
виробленої продукції ТОВ
«Любава-Грація» за 2013-2015 роки.
|
Назва
статті |
Роки |
||||||||
|
2013 |
2014 |
2015 |
|||||||
|
План |
Факт |
Відхилення |
План |
Факт |
Відхилення |
План |
Факт |
Відхилення |
|
|
Витрати на оплату
праці (тис.грн) |
592 |
592 |
0 |
616 |
615 |
-1 |
630 |
633 |
3 |
|
Відрахування
на соціальні заходи (тис.грн) |
200 |
214 |
14 |
210 |
228 |
18 |
225 |
251 |
26 |
|
Електроененергія
(тис.грн) |
180 |
177 |
-3 |
175 |
170 |
-5 |
195 |
189 |
-6 |
|
Амортизація
(тис.грн) |
12,7 |
12,7 |
0 |
12,7 |
12,7 |
0 |
12,7 |
12,7 |
0 |
|
Матеріальні затрати
(тис.грн) |
550 |
548 |
-2 |
380 |
386 |
6 |
730 |
721 |
-9 |
|
Загальновиробничі
витрати (тис.грн) |
800 |
807 |
7 |
840 |
848 |
8 |
650 |
658 |
8 |
|
Собівартість(тис.грн) |
2334 |
2350 |
16 |
2233 |
2259 |
26 |
2442 |
2464 |
22 |
Собівартість
продукції ТОВ «Любава-Грація» є сумою усіх вище зазначених статей. У 2013 році
було заплановано 2334 тис. грн. витрат на продукцію, фактично ж було витрачено
2350 тис. грн., відсоток виконання плану склав 100,69 %. У 2014 році планова
собівартість на виробництво продукції склала
2233 тис. грн. , фактично було витрачено 2259 тис. грн., відсоток
виконання плану склав 101,16%. У 2015 році було заплановано 2442 тис. грн.,
фактично було витрачено 2464 тис. грн., відсоток виконання плану склав 100,9 %.
Дані про виконання плану собівартості продукції ТОВ
«Любава-Грація» за 2013-2015 роки наведені на рис. 1.
Рис.1
Виконання плану собівартості продукції ТОВ
«Любава-Грація» за 2013-2015 роки
Планування
собівартості продукції є специфічним в його оцінці, адже не завжди
перевиконання плану є негативним явищем чи навпаки позитивним. При виконанні
плану обсягу виробленої продукції не
виконання плану витрат на собівартість продукції є позитивним, це свідчить про
те що підприємству вдалось заощадити кошти. Протилежна ситуація випливає тоді
коли план обсягу виробленої продукції був не виконаний, тоді невиконання плану
собівартості є негативним явищем.
Також
була проаналізована планова та фактична структура собівартості продукції
«Любава-Грація» за 2013-2015 роки (табл. 2)
Табл. 2 Планова
та фактична структура собівартості
продукції ТОВ «Любава-Грація» за 2013-2015 роки
|
Статті |
Роки |
|||||
|
2013 |
2014 |
2015 |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
|
Витрати на оплату
праці (тис.грн) |
25,40% |
25,20% |
27,60% |
27,20% |
25,80% |
25,70% |
|
Відрахування на
соціальні заходи (тис.грн) |
8,60% |
9,10% |
9,40% |
10,10% |
9,20% |
10,20% |
|
Електроененергія
(тис.грн) |
7,70% |
7,50% |
7,80% |
7,50% |
8,00% |
7,70% |
|
Амортизація (тис.грн) |
0,50% |
0,50% |
0,60% |
0,60% |
0,50% |
0,50% |
|
Матеріальні затрати
(тис.грн) |
23,60% |
23,30% |
17,00% |
17,10% |
29,90% |
29,30% |
|
Загальновиробничі
витрати (тис.грн) |
34,30% |
34,30% |
37,60% |
37,50% |
26,60% |
26,70% |
|
Собівартість (тис.грн) |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
Отже,
за 2013-2015 роки на підприємстві ТОВ
«Любава-Грація» планова та фактична собівартість продукції не мали значних змін.
Це свідчить про те, що дане підприємство виконує план собівартості виготовленої
продукції.
Література
1. Орлов О.О. Планування
діяльності промислового підприємства. Підручник / Орлов О.О. – К. : Скарби,
2003. – 336 с.
2. Фінансова звітність
ТОВ «Любава-Грація» за 2013-2015 роки