Литвин В.В.,

аспірант Академії муніципального управління

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ РЕАЛІЗАЦІЇ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

Податкова політика на етапі посткризового розвитку економіки являє собою систему інструментів, які забезпечують орієнтацію країни та національних економічних агентів на стійку модель розвитку.

Завдання податкової політики націлені на вирішення проблем регулювання фінансових потоків на основі мобілізації коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави необхідними ресурсами, реалізації контролю за діяльністю економічних агентів і створення умов для здійснення цієї діяльності. Вирішення цих завдань на основі інструментів податкової політики націлене на забезпечення роботи податкового механізму, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням. За допомогою інструментів податкової політики розвиненими країнами були реалізовані інституційні заходи щодо формування сприятливого для розвитку бізнесу ділового середовища на основі стимулюючої податкової політики, фінансово-кредитних інструментів, які забезпечують розвиток економіки, однак, питання пошуку інструментів, технологій, напрямків розвитку національних кредитних інститутів в Україні, джерел їх фінансування в умовах подолання економічних наслідків глобальної фінансової кризи залишається актуальним.

Держава повинна прагнути до того, щоб функціонування системи оподаткування забезпечувалося мінімальними витратами, щоб оподатковування не ставало гальмом економічного розвитку, стримуючим фактором підприємницької ініціативи.

Оподаткування тісно пов’язане з бюджетною політикою держави, а тому орієнтоване на підтримку державної фінансової системи. Державна податкова політика покликана забезпечувати державу грошовими ресурсами при збалансованому розподілі податкового навантаження і здійснювати поповнення державного бюджету за рахунок економічного зростання (підвищення платоспроможності платників податків), а не посилення податкових правил.

При відсутності стабільних фінансово-економічних умов особливої актуальності набувають проблеми формування ефективних механізмів державної податкової політики України. Ці питання активно обговорюються як на рівні експертного співтовариства, так і в структурах законодавчої і виконавчої влади, оскільки необхідно сформувати конкретні ефективні механізми податкової політики, здатні сприяти стабілізації економічної системи країни, забезпечуючи вирішення проблем соціальної сфери.

Як правило, численні розбіжності, які виникають в процесі функціонування системи оподаткування, вирішуються за рахунок застосування економічного підходу. Але при цьому слід враховувати, що відносини і соціальні зв’язки, які формуються в ході встановлення і справляння податкових платежів, в першу чергу регулюються діючими правовими нормами [1, с. 225].

Удосконалення механізмів реалізації державної податкової політики стикається з необхідністю розробки нових наукових підходів до вивчення процесу оподаткування як механізму не тільки забезпечення доходів бюджетів всіх рівнів, а й перешкоджає отриманню неконкурентних переваг господарюючими суб’єктами, а отже, і протидії корупції.

Вирішення проблем, пов’язаних з підвищенням ефективності податкового контролю як важливого інструменту податкової політики, має здійснюватися в напрямку створення ефективних методик отримання необхідної фінансової інформації. Удосконалення механізмів реалізації державної податкової політики передбачає зміну ролі та принципів податкового контролю та адміністрування, підвищення ефективності процесу мобілізації податкових ресурсів, його технологічного забезпечення, інформаційної прозорості та простоти виконання і контролю.

Сучасна податкова система України являє собою результат досить суперечливих етапів економічного розвитку держави. Так, українська модель податкової системи поєднує деякі запозичення зарубіжних аналогів, які за час функціонування податкової системи України були впроваджені до української специфіки - результат сучасних вітчизняних реалій.

Впродовж 2015 року проведено значну роботу щодо забезпечення реалізації пріоритетних напрямів із реформування податкової системи, зокрема зменшено кількість податків з 22 до 11, спрощено процедури їх адміністрування, запроваджено систему електронного адміністрування ПДВ. Оптимізовано податкову звітність, що надало змогу платникам зменшити кількість часу на їх підготовку, запроваджено мораторій на два роки на здійснення податкових перевірок малого бізнесу (з обсягом доходу до 20 млн. грн. на рік) тошо.

Реалізація визначених Планом роботи заходів сприяла поліпшенню ефективності роботи органів Державної фіскальної служби України та стала головним чинником у забезпеченні виконання завдань та досягнення позитивних темпів приросту надходжень платежів порівняно з 2014 роком [2].

Протягом 2015 року вживалися заходи щодо проактивного аналізу та експрес-діагностики. Моніторинговим центром Державної фіскальної служби України проводився аналіз з метою превентивного виявлення можливих порушень діяльності суб’єктів господарювання у податковій та митних сферах та організація роботи територіальних органів Державної фіскальної служби щодо їх упередження.

На постійній основі виявляються ймовірні схеми ухилення від сплати податкових зобов’язань з ПДВ (в середньому понад 20 схем за місяць), у т.ч. таких, що займаються підміною товару.

Переліки суб’єктів господарювання, які подають уточнюючі розрахунки з ПДВ з ймовірними ознаками ризику, та інформація щодо схем ухилення від оподаткування направляються територіальним органам Державної фіскальної служби для вжиття відповідних заходів негайного реагування [2].

Державна податкова політика не повинна ставати перешкодою підвищення рівня і якості життя населення. В умовах ринкової економіки держава має бути зацікавлена в підвищенні реальних доходів і зайнятості населення, зростанні заощаджень та майна громадян, розвитку ринку доступного житла. Чим більше багатих платників податків, тим вище доходи від оподаткування. Тому деякі дослідники пропонують узгоджувати напрямки бюджетної і податкової політики (поєднання і спрямованість впливу податків повинні сприяти поповненню фінансових ресурсів за рахунок збільшення доходів і майна платників податків, а не посилення податкових умов), при цьому посилити стимулюючу спрямованість системи оподаткування.

Ефективна податкова політика забезпечить належне наповнення державного бюджету, надаючи кошти для реалізації соціальних програм і стратегічного розвитку країни.

Література

1. Бєлова А. В. Питання співвідношення принципів податкового права та принципів оподаткування / А. В. Бєлова // Вісник Харківського національного університету імені В. Н. Каразіна. Серія : Право. - 2015. - вип. 20. - С. 223-226.

2. Офіційний веб–сайт Державної фіскальної служби України – Режим доступу: http://naas.gov.ua.

References

1. Belova, A. V. (2015) “The relationship between the principles of tax law and taxation principles”, Visnik Harkivskogo natsionalnogo universitetu imeni V. N. Karazina. Seriya : Pravo, vol. 20, pp. 223-226.

2. The official site of State Fiscal Service of Ukraine, available at: http://naas.gov.ua. (Accessed 25 May 2016).