Финансовое право

К.ю.н.,доцент Сулейманов Х.Ж.

Магистрантка Усенова Э.У.

Таразский Государственный Университет им. М.Х.Дулати, Тараз

История развития налогообложения на территории Казахстана

Развитие налогов и налогообложения на территории Казахстана имеет своеобразную, специфическую теорию. Возможно, это связано с известным положением о том, что кочевые племена и народы раньше, чем земледельческие развивают отношение собственности, обмен и формы денег.

О появлении частной собственности и формировании частного землевладения содержатся сведения как в материальных (погребения, монеты), так и в письменных источниках I тысячелетия до нашей эры.

В период развития государств раннего средневековья (Западнотюркский и Тюргешский Каганаты) вопрос о повинностях, как следствии появления частной собственности, весьма ограничен в письменных сведениях. Тем не менее известно, что одной из главных повинностей была военная (иначе «налог крови»), согласно которой все мужчины – войны вассальных племен входили в состав племени – сюзерена. Подчинение всегда сопровождалось установлением даннических отношений. Из покоренных рабов, равно как при захвате пленных во время военных действий, формировалась категория рабов. Однако термин «раб - нул» нельзя понимать в «классическом» виде. Племена – рабы – это племена вассалы, которые были обязаны выплачивать дань племени – сюзерену в виде шкур, пушнины и т.д.

Период развития позднего средневековья (X – XIV вв.) очень интересен государственно-административной системой Караханидского каганата, базировавшейся на феодальной основе, которая не была простым повторением предыдущих государственных образований ни в экономическом, ни в социальном плане.

Важнейшим социально-политическим институтом в государстве Караханидов являлась военнопленная система. Ханы жаловали своим родственникам и приближенным права на получение с населения района,

области или города налогов, до этого взимавшихся в пользу государства. Такое положение получило название «икта», а его держателя называли арабским термином «мукта» или «иктарар» (персидский термин).

Источники сохранили лишь косвенные сведения о распространении икты на территории Казахстана. Институт икты играл значительную роль в хозяйственной и политической жизни юга и юго-востока Казахстана. Содержание икты и регламентация прав иктадоров определялась четко. По словам Низам-Аль-Мулька, «Мукта, у которых икта, пусть знают, что по отношению к народу им не приказано ничего, кроме как собирать добрым образом законную подать, что им препоручено: когда они это собрали, пусть будут у народа безопасны тело, имущество, жены и дети, пусть будут безопасны их вещи и владения, пусть не будет мукта к ним никакого пути»

Таким образом, институт икты (форма землевладения) не предусматривал юридически оформленного прикрепления крестьян к иктарату, хотя многие иктадары стремились закрепить за собой свои условные держания ( икта) навесно.

В X-XII вв. получил развитие институт коммендации (территория Казахстана, входившая в состав государства Караханидов, - Семиречье, часть Восточного Туркестана – Кашгар).

На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги, но налоговые системы государств стали характеризоваться большей разнообразностью видов налогов. Совершенствованию налоговых систем стран способствовали проводимые в это время налоговые реформы.

В начале XX в. наблюдается рост налогового бремени во многих государствах, включенных в первую мировую войну. Чтобы покрывать растущие военные расходы, правительствам стран потребовалось систематически повышать налоговые ставки, вводить новые налоги. Но во второй половине 80-х – начале 90-х годов XX в. ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на снижение ставок по отдельным видам налогов, усиление системы контроля за соблюдением налогового законодательства и ужесточение экономических санкций и административных мер по отношению к тем, кто его нарушает.

В этот период в западных странах распространилась и получила призвание бюджетная концепция А. Лэффера, который исходил из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы.

Финансовая система Казахстана, как и других республик, входивших в СССР, в XX в. эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали руководителей хозяйств всякой инициативы и способствовали финансовому кризису, разразившемуся на рубеже 80-90-х годов.

Налоговый кодекс Казахстана 1995 года является хорошим примером продуктивного подхода, заключающегося в том, чтобы представить все положения по налогам в одном законодательном акте постоянного действия. Казахстан был одним из первых государств СНГ, принявшим закон о налогах. В соседних странах налоговое законодательство было создано позже. Но налоговый кодекс РК был первым не только по времени создания. В Казахстане был принят такой налоговый закон, в котором нашел воплощение принцип равенства всех налогоплательщиков перед бюджетом, и были отражены принятые в современном мире представления о тех свойствах налогового законодательства, которые делают его действенным.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995, диктовали необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки Налогового кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности. Поэтому в Казахстане с 1999 года началась работа над созданием нового налогового кодекса.

Принятию закона предшествовала огромная работа по обсуждению проекта учеными, налоговыми органами и самими налогоплательщиками.

Именно в новом кодексе нашли отражение, основные принципы налогообложения, определенные еще в XVIII веке шотландским ученым и философом Адамом Смитом.

Принципы обязательности уплаты налогов, определенности, справедливости налогооблажения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства, соответствующие международному опыту цивилизованных стран, должны стимулировать развитие производства, особенно малого и среднего бизнеса, а значит послужить укреплению бюджета.

Список использованной литературы:

1 Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: учеб. пособие. М., 2008. С. 223.

2 Бекболсынова А. Налоговая система: исторический аспект // Правительственный вестник – 2001г. , №10

3 Нурумов А.А. О становлении налоговой службы РК: Налоговая реформа: период с 1991г. По 1997г. // Вестник по налогам и инвестициям – 2001г., №5-