Финансовое право

Усенова Э., магистрант

Омарова Г.Е., магистр юриспруденции

Таразский Государственный университет им М Х Дулати,Тараз

НАЛОГОВАЯ ГАРМОНИЗАЦИЯ КАК ВАЖНОЕ УСЛОВИЕ РАЗВИТИЯ МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫХ ИНТЕГРАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ

В условиях  глобализации современной экономики и развития интеграционных процессов первоочередной задачей становятся гармонизация налоговых систем. Гармонизация налоговых систем означает, систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международное сообщество. Сейчас это особенно актуально в условиях сложившегося мирового финансового кризиса.

В современных условиях глобализации и экономической нестабильности отмечается интенсивное развитие межгосударственных отношений и интеграционных процессов. В середине XX века возникли многие международные организации, деятельность которых значительно отразилась на развитии финансового и налогового права. В 1944 году был создан Международный банк реконструкции и развития, и тогда же было заключено генеральное соглашение по торговле и тарифам, превратившееся позже во Всемирную торговую организацию, в 1945 году на Бреттон-Вудской конференции был создан Международный валютный фонд, а в 1948 году - Организация европейского экономического сотрудничества (позже - Организация экономического сотрудничества и развития). В 1951 году начинается первый этап европейской интеграции, завершившийся впоследствии созданием Европейского союза.

В настоящее время на территории бывшего СССР наблюдаются интеграционные процессы, активным участником которых является Республика Казахстан. В этой связи заимствование европейского опыта правового регулирования отдельных аспектов финансовой деятельности с присутствием международного элемента, является полезной и актуальной для казахстанского законодателя, науки финансового и налогового права. Так, налоговое право стран - участниц Европейского союза, будучи инструментом реализации европейской интеграционной политики, способствует достижению целей Сообщества, оптимизации международного сотрудничества.

Одним из наиболее эффективных механизмов правовой интеграции в Евросоюзе, насчитывающим более чем полувековую историю, является гармонизация в сфере налогового права. Изучение и использование европейского опыта налоговой гармонизации несомненно важно на современном этапе как для науки финансового права, так и законодательной деятельности с учетом активной гармонизации в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), Содружества Независимых Государств (СНГ), Таможенного союза и в будущем - Евразийского союза, поскольку независимые государства, образовавшиеся на территории бывшего СССР, активно участвуют в экономической и правовой интеграции, масштаб которой непрерывно расширяется.

Гармонизация (гр. harmonikos - слаженный, соразмерный) - согласование конъюнктурных, финансовых, социальных и внешнеэкономических мероприятий различных государств друг с другом, которое может обеспечить продуктивную совместную экономическую политику.

Гармонизация налогов - система мер по координации налоговых систем и налоговой политики государств, входящих в международные союзы или объединения, заключающаяся в выравнивании в ставках налога различных государств и устранении двойного налогообложения.

Гармонизация налоговых отношений является одним из главных условий успешного осуществления любой налоговой реформы. Как свидетельствует мировой опыт, она обречена на провал, если население не будет считать ее во всех отношениях необходимой и справедливой и, в качестве таковой, на всех стадиях и этапах не будет решительно поддерживать ее. То состояние неустойчивого динамического равновесия, которое называется гармонизацией налоговых отношений и выражается в установленном под регулирующим воздействием рынка оптимальном, то есть объективно необходимом и достаточном уровне налогового бремени, достигается в столкновении и приведении к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении сторон.

В настоящее время все страны ЕАЭС находятся на том или ином этапе реформирования налогового законодательства. Практика показывает, что развитие налоговых законодательств идет в направлении гармонизации, т.к. только в этих условиях возможно обеспечение свободного перелива капитала, товаров, услуг, рабочей силы, а также равные конкурентные условия. Гармонизацию налоговых законодательств в сфере налогообложения необходимо рассмотреть как одну из основных направлений интеграции.

Создание единых региональных таможенных пространств идет одновременно с принятием мер по межгосударственному регулированию цен. Наиболее общим принципом западноевропейской интеграции является свобода конкурентных отношений. Вместе с тем в качестве инструмента экономического слияния используется межгосударственное регулирование цен.

Однако таможенные блоки и единая политика в области ценообразования не способны создать полноценного единого экономического пространства. Для этого еще необходимо гармонизировать национальные налоговые системы. Как нет абсолютно идентичных государств, так нет и национальных налоговых систем, которые бы полностью повторяли друг друга. Однако интеграция объективно предполагает движение государств в этом направлении.

Во всех странах, входящих в ЕС, идет процесс гармонизации налогов. В качестве основной конечной цели сформулировано достижение приблизительно одинакового налогового бремени. В настоящее время оно колеблется в достаточно широком диапазоне.

Достижение конечной цели в области гармонизации налогов сопряжено с решением промежуточных задач. Прежде всего, речь идет о том, чтобы во всех странах, вступивших в общий рынок, существовала приблизительно одинаковая система налогов. В этих целях одни налоги отменяются, другие вводятся. Примером  единого налога является налог на добавленную стоимость.

Налоговые реформы, проведенные в последние два десятилетия практически во всех развитых странах, наряду с достижением главной цели (совершенствования налоговых систем, приспособления их к изменившейся хозяйственной конъюнктуре) преследовали еще и дополнительную: гармонизировать национальные налоговые системы; выработать одинаковые методики исчисления и усреднения ставок налогов.

Таким образом, совершенствование процессов гармонизации налоговых отношений в Казахстане необходимо, оно может быть достигнуто в процессе столкновения и приведения к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении определенных сторон. Для создания реальных условий гармонизации в сфере налогообложения и унификации налоговых законодательств необходимо глубокое изучение и анализ налоговых законодательств каждой страны-участников СНГ, с целью выявления состояния налоговой системы, преимущества и недостатков функционирования налоговой системы и налогового механизма.

Список использованной литературы :

1 Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. № 9. С. 55.

2 Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журн. рос. права. 2002. № 4. С. 55. 3 См.: Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Фин. право. 2009. №

3 Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: учеб. пособие. Алматы, 2002. С. 106-107.