Василевски Д.П.

Научный руководитель – Давыдова Н.Л.

Полесский государственный университет, Республика Беларусь

РАСЧЁТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПУТИ ЕЁ ОПТИМИЗАЦИИ

Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Следует отметить то, что Республика Беларусь с 2011 по 2015 год осуществила самые глубокие налоговые реформы, и по методологии Всемирного Банка из всех 189 стран мира, поднялась в рейтинге с 158 места на 63, что отображено в таблице 1. Полученный результат является следствием проведения различных мер, направленных на повышение привлекательности и конкурентоспособности отечественной налоговой системы [1].

Таблица 1 – Рейтинг Республики Беларусь по данным Всемирного Банка за 2011-2015 гг.

Индикатор	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Выплаты, количество	18	10	10	7	7
Время, часы	654	338	319	183	176
Общая налоговая ставка,%	62,3	58,5	52	52	52
Налогообложение (рейтинг)	158	129	107	60	63

Примечание – Источник: собственная разработка на основании [1]

Рейтинг позволяет проследить удаленность каждой страны от ”передового рубежа“ – то есть от наилучшего результата по каждому из показателей ”Ведения бизнеса“ – по всем странам, входящим в исследование ”Ведения бизнеса“ с самого начала включения каждого из индикаторов в исследование ”Ведения бизнеса“.

Так, например, индикатор «выплаты» показывает общее число налоговых платежей в год. Данный показатель отражает общее число уплачиваемых налогов и отчислений, метод уплаты, частоту уплаты и число ведомств, задействованных в процессе в стандартном случае на второй год работы компании. В процессе реформирования за период 2011-2015 годы упразднены некоторые налоговые платежи. Так отменены такие налоги, как: налог с пользователей автомобильных дорог, налог на услуги, налог за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, налог за производство и импорт товаров, содержащих в своем составе 50 % и более летучих органических соединений, оборотного налога, налога с продаж и другие.

В настоящее время количество налогов соответствует стандартному перечню, действующему в развитых странах: налог на добавленную стоимость, акциз, имущественные налоги, взносы в Фонд социальной защиты населения, налог на прибыль.

Такой индикатор, как общая ставка налога показывает суммарный размер налогов и обязательных отчислений, которые должно уплачивать предприятие на второй год работы, и выражается как доля от ее коммерческой прибыли. Так в Республике Беларусь за 2011-1015 гг. были сокращены ставки налогов. С 1 января 2012 года в Беларуси снизилась ставка налога на прибыль с 24% до 18%. Анализ данных за 2011 год показал, что поступление от малого и среднего бизнеса города Пинска в бюджет налога на прибыль увеличилось на 5581,4 млн рублей по сравнению с 2010 г. А в 2012 году поступление в бюджет налога на прибыль составило 100737,4 млн. рублей, что на 58389,6 млн. рублей больше, чем за предыдущий период. При этом прирост за 2012 год по сравнению с 2011 увеличился почти в 10 раз. Что позволяет сделать вывод, что данное снижение процентной ставки налога эффективно.

Также в 2012 году на 1% снижены налоговые ставки по всем вариантам исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения. Так, например, в г. Пинске до изменения налоговой ставки наблюдалось снижение уплаты налога по УСН, а в 2012 г. наблюдается рост платежей практически в 2 раза с 9235,4 до 16787,5 млн. рублей.

Это всё подтверждает тенденцию, сложившуюся на уровне государства.

К тому же, с 2009 года в Беларуси внедрена и динамично развивается система электронного декларирования, которая способствует развитию цивилизованного бесконтактного взаимодействия налоговых органов с плательщиками с использованием интернет-технологий.

На 1 апреля 2016 г. 91,2 тыс. плательщиков зарегистрировано в качестве абонента системы электронного декларирования (СЭД). За первый квартал количество абонентов СЭД увеличилось на 2,7% или на 2429 плательщиков. В общем количестве плательщиков, состоящих на учете в инспекциях города, удельный вес фактически подключившихся к СЭД организаций составил 83,3%, индивидуальных предпринимателей – 71,5% [3].

Данная услуга в значительной степени позволяет плательщикам сэкономить время, затрачиваемое на представление в налоговые органы налоговых деклараций и иных документов. Так, в 2015 г. на портал МНС помимо 2 млн. 200 тыс. налоговых деклараций поступило более 300 тыс. различных электронных документов [4, с. 24].

Таким образом, внедрение в практику налогового администрирования новых электронных сервисов обеспечивает создание одного из компонентов «электронного правительства» по предоставлению государственных электронных услуг в сфере налогообложения. Функционирование данной системы направлено на упрощение процедур налогового администрирования и создание максимально комфортных условий для исполнения плательщиками своих налоговых обязательств.

Все эти изменения отображаются в таком индикаторе, как время, затраченное на подготовку, подачу отчетности и уплату (или удержание) налога на доходы корпораций, налога на добавленную стоимость и отчислений на социальное обеспечение (в часах в год).

Названные реформы привели к тому, что число ежегодных налоговых платежей было сокращено с 82 до 7, время на уплату налогов в РБ сократилось с 654 часов в год до 176, а совокупная налоговая ставка уменьшилась с 62,3% валовой прибыли до 52%. Так для сравнения можно рассмотреть налоговую систему некоторых стран Таможенного Союза. Россия занимает 47 место, включает семь налоговых платежей в год, 168 часов времени на уплату налогов и совокупная налоговая ставка 47%. Казахстан занимает 18 место, включает шесть налоговых платежей в год, 188 часов времени на уплату налогов и совокупная налоговая ставка 29%. В Европе и Центральной Азии наиболее эффективными считаются налоговые системы Гонконга (4 место в мире), Сингапура (5-ое) и Ирландии (6-ое) [1].

По методологии МНС налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь за 2012-2014 снизилась с 26,17% до 24,31% (Таблица 2). Однако в 2015 году налоговая нагрузка составила 25,62%, что на 1,31 п.п. больше, чем в 2014 году, что связано с более высоким темпом роста налоговых доходов по отношению к росту ВВП.

Таблица 2 – Налоговая нагрузка на экономику РБ за 2008-2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Налоговые поступления в консолидированный бюджет РБ, млрд. рублей	73 446	138 012	164 676	189 253	222 800
ВВП, млрд. рублей	291 580	527 400	636 800	778 500	869 700
Налоговая нагрузка на экономику (стр.1/стр.2 *100%)	24,71	26,17	25,86	24,31	25,62

Примечание – Источник: самостоятельная разработка на основании [2]

Упразднение ряда налоговых платежей, сокращение ставок, упрощения и совершенствования налоговой системы являются причиной снижения налоговой нагрузки на экономику РБ. В связи с этим целесообразно провести оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций. Очевидно, что такая динамика должна положительно влиять на экономическую эффективность хозяйственной деятельности бизнеса. Вместе с тем при дальнейшем снижении величины налоговой нагрузки может возникнуть напряженность с формированием доходов бюджета страны, необходимых для достижения общенациональных целей и задач.

Литература:

1. Рейтинг экономик / Оценка бизнес регулирования [Электронный ресурс] / Всемирный Банк. – 2016. – Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/belarus. – Дата доступа: 01.06.2016.

2. Налоговая политика / Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Всемирный Банк. – 2016. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 27.05.2016.

3. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Всемирный Банк. – 2016. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by. – Дата доступа: 02.06.2016.

4. Скимн, В.М. Совет по развитию предпринимательства / В.М. Скимн // Налоги Беларуси. – 2016. - №11 – с.95-97.