Облік і аудит / Банки

к.с.н., доцент кафедри «Облік і аудит» Зоря О.П., магістрантка Савченко Н.Р.

Запорізький національний технічний університет, Україна

Облік комісійних доходів та витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» за 2012 – 2013 рр.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» здійснює згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

До комісійних доходів ПАТ «ДІАМАНТБАНК» відносить: комісійні доходи за розрахунково-касовими операціями, комісійні доходи за інкасацією, комісійні доходи за операціями з банками, комісійні доходи за операціями з цінними паперами, інші комісійні доходи, комісійні доходи за операціями довірчого управління, комісійні доходи за наданими гарантіями.

Комісійні доходи за розрахунково-касовими операціями обліковуються за кредитом рахунку 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» та збільшилися на 3 677 тис. грн.. В 2013 р. складають 62 736 тис. грн., в 2012 р. 59 059 тис. грн..

Комісійні доходи за інкасацією обліковуються за кредитом рахунку 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків» та збільшилися на 2 797 тис. грн.. В 2013 р. складають 5 289 тис. грн., в 2012 р. 2 492 тис. грн.

Комісійні доходи за операціями з банками обліковуються за кредитом рахунку 6101 «Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків», 6104 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для банків».

В 2013 р. складають 377 тис. грн..

Комісійні доходи за операціями з цінними паперами обліковуються за кредитом рахунку 6103 «Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків» та зменшилися на 49 тис. грн.. В 2013 р. складають 139 тис. грн., в 2012 р. 188 тис. грн..

Інші комісійні доходи обліковуються за кредитом рахунку 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками» та збільшилися на 1 238 тис. грн.. В 2013 р. складають 3 088 тис. грн., в 2012 р. 1 850 тис. грн..

Комісійні доходи за операціями довірчого управління обліковуються за кредитом рахунку 6106 «Комісійні доходи від довірчого обслуговування банків». В 2013 становлять 364 тис. грн., в 2012 р. 245 тис. грн., тобто відбулося збільшення доходу на 119 тис. грн..

Комісійні доходи за наданими гарантіями обліковуються за кредитом рахунку 6118 «Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами». В 2013 р. становлять 4 649 тис. грн., в 2012 р. 5 032 тис. грн., зменшення доходів на 383 тис. грн..

Усього комісійні доходи в 2013 р. складають 76 642тис. грн., в 2012 р. 68 866 тис. грн., тобто відбулося збільшення на 7 776 тис. грн.. Збільшення комісійних доходів у 2013 р. пов’язане в основному зі збільшенням доходів за розрахунково-касовими операціями (+3 677 тис. грн.), інкасацією (+2 797 тис. грн.), операціями довірчого управління (+119 тис. грн.). Це може свідчити або про зростання кількості клієнтів, що обслуговуються в банку, або про подорожчання банківських послуг, тобто збільшення тарифів.

До комісійних витрат ПАТ «ДІАМАНТБАНК» відносить: комісійні витрати за розрахунково-касовими операціями та інші комісійні витрати.

Комісійні витрати за розрахунково-касовими операціями обліковуються на дебеті рахунку 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування». В 2013 р. становлять 7 040 тис. грн., в 2012 р. 7 773 тис. грн., відбулося зменшення витрат на 733 тис. грн..

Інші комісійні витрати обліковуються на дебеті рахунку 7109 «Інші комісійні витрати» та зменшилися на 169 тис. грн.. В 2013 р. складають 182 тис. грн., в 2012 р. 351 тис. грн..

Усього комісійні витрати в 2013 р. становлять 7 222 тис. грн., в 2012 р. 8 124 тис. грн.., тобто відбулося зменшення витрат на 902 тис. грн..

Отже, ПАТ «ДІАМАНТБАНК» в 2013 р. отримав чистий комісійний дохід у розмірі 69 420 тис. грн., а в 2012 р. 60 742 тис. грн., який збільшився на 8 678 тис. грн.. Проведений аналіз комісійних доходів та витрат дозволив зробити висновок, що комісійні доходи значно перевищують комісійні витрати, що є позитивним моментом з точки зору формування прибутку.

ЛІТЕРАТУРА:

1. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затв. Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280.

2. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

3. Річний звіт за 2013 р. банківської установи ПАТ «ДІАМАНТБАНК»