Право/2. Административное и финансовое право

К.ю.н., Савосик Д.А.

старший преподаватель Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Кирильчук А.А.

студент Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Налог на игорный бизнес в Российской Федерации: законодательное регулирование

Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа федерального уровня был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ « О налоге на игорный бизнес» (в настоящий момент утратил силу с 1 января 2004 г.) [1]. До принятия этого Закона полученные от игорного бизнеса доходы также облагались налогом, но на основании Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по ставке в размере 90% доходов, полученных от игорного бизнеса (утратил силу с 1 января 2002 г. в связи с принятием ФЗ от 06.08.2001 № 110-ФЗ)[2].

Следует отметить, что игорный бизнес, основанный на азартных играх, подлежит особому, более жесткому государственному регулированию: устанавливаются ограничения по его организации и проведению, обязательные требования к организаторам азартных игр, игорным заведениям, посетителям игорных заведений в целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан [2].

Это направление существенно усиливается нормами Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (с изм. на 18 июля 2011 г., № 242-ФЗ) [3], который ввел понятие деятельности по организации и проведению азартных игр, определив ее как деятельность, направленную на заключение основанных на риске соглашений о выигрыше с участниками азартных игр и (или) организацию заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры [2].

Среди других мер государственного регулирования названный Закон предусматривает для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр выделение особых территорий - четырех игорных зон [2].

В соответствии с данным Законом в статье 9 (Создание и ликвидация игорных зон) на территории Российской Федерации создаются четыре игорные зоны. На территории одного субъекта Российской Федерации может быть создано не более одной игорной зоны. В случае если игорная зона включает в себя части территорий нескольких субъектов Российской Федерации, на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не могут быть созданы другие игорные зоны [4].

Игорные зоны создаются на территориях следующих субъектов Российской Федерации: Алтайский край, Приморский край, Калининградская область, Краснодарский край (в ред. Федерального закона от 03.11.2010 № 281-ФЗ) [4].

В процессе этих мероприятий был использован зарубежный опыт (например, Лас-Вегаса в США, Макао в Китае). Следует отметить, что реорганизация игорного бизнеса в России проявилась в снижении уровня бюджетных доходов от этого источника [2].

Решения о создании и ликвидации игорных зон принимаются Правительством Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти субъектов Российской Федерации. При этом границы игорных зон определяются на основании предложений органов государственной власти субъектов Российской Федерации, вносимых в Правительство Российской Федерации [4].

Рассмотрим НК РФ, в частности определение игорного бизнеса.

Согласно статье 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр [5].

Следует заметить, что данная статья претерпела изменения. Так, например, в НК РФ больше нет такого понятия как «пари», «азартная игра».

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса [5].

Налоговый кодекс РФ определил следующие виды объектов налогообложения: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы [5]. Данный перечень объектов является исчерпывающим. Каждый из перечисленных объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки [2].

Безусловно, следует сказать, что в Российской Федерации налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах.

Налоговым периодом определен календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей [5].

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – 25 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 000 [5].

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения [2].

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших, подают налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков [2].

Можно сделать вывод о том, что игорный бизнес в Российской Федерации находится под пристальным контролем со стороны государства.

Государство различными механизмами контролирует деятельность игорных зон в Российской Федерации как нормативно - правовой базой, так и практическими действиями. Считаем такое отношение государства к игорному бизнесу абсолютно оправданным.

В заключении хотелось бы поднять недавно поставленный вопрос об открытии игорной зоны в республике Крым.

Дело в том, что реакция общества, на выдвинутую инициативу, весьма разносторонняя. Одни поддерживают открытие игорной зоны в республике Крым - другие, наоборот, требуют, чтобы данная инициатива не реализовалась на практике.

Конечно, открытие игорной зоны для государства могло бы принести существенную прибыль в бюджет. Государство, за счет открытия игровой зоны в Крыму, могло бы компенсировать «недополученные» средства в бюджет, утерянные после введения ограничений на игровую деятельность в Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным представляется правильным при принятии окончательного решения по данному вопросу учитывать мнение жителей республики Крым. Безусловно, нужно основываться не только на материальных интересах, но и на нормах свободы выбора, справедливости и нравственности.

Литература:

1. СЗ РФ 1998. № 31.Ст. 3820. Утратил силу с 1 января 2004 г.

2. Химичева Н. И. Финансовое право. Учебник. 5-е издание// Издательство НОРМА – Москва, 2012– С. 467-470

3. СЗ РФ. 2007. №1.Ч.1. Ст.7; 2011. № 30. Ч.1. Ст. 4590. Вступил в силу с 30 июня 2009 г. (в части внесения изменений в НК РФ)

4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. от 05.05.2014) ст. ст. 364, 365, 366, 369 - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».