“Экономические науки” / 7.Учет и аудит

К.е.н. СтолярЛ.Г., бакалавр Буракова О.Б.

Чернвецький торгово-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Реформи в системі податкового обліку з податку на додану вартість

На сучасному етапі розвитку податкової системи нашої країни податок на додану вартість відіграє важливу роль, оскільки він є одним із головних джерел наповнення Державного бюджету України і велику увагу необхідно приділити саме його впливу на економічну сферу нашої держави.

Податок на додану вартість в Україні – це непрямий податок, який включається в ціну товарів, робіт, послуг, відповідно сплачується до бюджету за рахунок коштів покупця [2, с.147].

Платниками ПДВ є будь-яка особа, що: провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку; зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку; ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України [1].

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з: постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, ввезення товарів на митну територію України; вивезення товарів за межі митної території України; постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом [2, с.148].

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: 20%; 7% (це нова ставка податку, яку вираховують із вартості лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань); 0% [1].

2015 рік став переломним та повністю змінився облік ПДВ та облік розрахунків з бюджетом, щодо податкових зобов’язань з ПДВ. У 2015 році відбулися такі податкові реформи:

1) Податкова звітність і податкові накладні з ПДВ:

− 2014 рік: подання декларації з ПДВ у паперовому вигляді;

− 2015 рік: подання декларації з ПДВ в електронному вигляді [1].

2) Поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ:

− 2014 рік: обов’язковій реєстрації платниками ПДВ підлягали особи, у яких загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищувала 300 тис. грн. без врахування ПДВ [3, с.219].

− 2015 рік: … сукупно перевищує 1 млн. грн. без врахування ПДВ [1].

3) База оподаткування ПДВ:

− 2014 рік: визначалася з договірної вартості (звичайної ціни – у разі здійснення контрольованих операцій);

− 2015 рік: як і раніше, визначається з договірної вартості, однак відтепер така база не може бути нижче: для операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг – їх собівартості; для операцій з постачання необоротних активів – балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни) [1].

Виняток становлять операції з постачання товарів/послуг, ціни на які підлягають державному регулюванню, та газу, який постачається для потреб населення [1].

Однією з новацій цього року також є електронне адміністрування ПДВ, яке з 1 лютого 2015 року запрацювало в тестовому режимі. Перехідний період, протягом якого платники податку матимуть змогу призвичаїтися до нових сервісів, триватиме до 1 липня 2015 року, а вже з указаної дати система запрацює на повну силу.

Отже, тільки завдяки компромісу між максимальною величиною залучених податком до бюджету коштів і інтересами платників, податок може оптимально виконувати свою місію в фінансовій системі. Саме до цього і прагне Україна, постійно покращуючи функціонування ПДВ.

Література:

1. Податковий кодекс України : в редакції від 02.12.2010 р. – [Електронний ресурс] : Офіційний веб-портал Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page.

2. Бідюк О.О. Облік і звітність в оподаткуванні : навч. посіб. / О.О.Бідюк, Є.Ю.Шара, − К. : «Центр учбової літератури», 2012. −496 с.

3. Облік і звітність підприємств у системі оподаткування : навч. посіб. / [М. І. Бондар та ін.] ; за заг. ред. М. І. Бондаря і Н. М. Лисенко ; Держ. навч.-наук. установа "Акад. фін. упр.". − К. : ДННУ "Акад. фін. упр.", 2012. − 581 с.