Право/2. Административное и финансовое право

Масленникова И.В.

студентка Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Травкина Т.Р.

студентка Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Научный руководитель: Савосик Д.А.

к.ю.н., старший преподаватель Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, Россия

Значение налоговых преференций в развитии малого бизнеса

Малый бизнес играет значимую роль в развитии современной рыночной экономики. Малое предпринимательство представляет собой существенную часть цивилизованного рыночного хозяйства, неотделимый элемент присущего ему конкурентного механизма.

Помимо этого, малый бизнес также выполняет ряд важных для государства экономических и социальных задач. С малого бизнеса в бюджеты всех уровней идут значительные налоговые отчисления, малый бизнес способствует успешному развитию экономического сектора, он предоставляет рабочие места для населения страны, что, в свою очередь, уменьшает безработицу и поддерживает экономику страны, с помощью предпринимательства происходит развитие инновационных технологий. Всё это является основными преимущества данной сферы, которые, безусловно, имеют огромное значение для государства, для его внутренней и внешней экономики.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что недавние изменения, которые произошли в регулирование данной сферы деятельности, имеют под собой существенную базу, огромные приоритеты, в первую очередь, для самого государства.

Развитие предпринимательства в России началось ещё в период Древней Руси. Переходя из одной эпохи в другую, оно изменялось, совершенствовалось, ведь предпринимательство должно отвечать интересам общества.

После Октябрьской революции государствен­ная власть относилась к коммерческой деятельности по-разному, но в основном мнение было отрицательным, вплоть до второй половины 60-х гг. к коммерции в государстве относились с критикой и недоверием. Однако после второй половины 60-х гг. интерес к организации данных отношений начал активно проявляться.

Малый бизнес в России берет своё начало с середины 80-х годов 20 века. С этого момента начинается постепенное развитие коммерческой деятельности в стране. В тот период ещё отсутствовало законодательство, регулирующее представленную деятельность, что, в свою очередь, являлось существенной проблемой. Начиная с 90-х годов, ведется процесс разработки законодательства данной сферы деятельности. В разные периоды своей истории регулирование предпринимательства носило различный характер. Так, в 1998 году появляется новое законодательство, которое ужесточает требования к предприятиям малого бизнеса. 

На современном этапе законодательство в сфере регулирования малого бизнеса претерпело существенные изменения, направленные на развитие данной деятельности. Эти изменения носят как позитивный, так и негативный характер.

В первую очередь, изменения коснулись налогов, взимаемых с предпринимателей.

Говоря об изменениях налогообложения в сфере малого бизнеса, стоит начать с рассмотрения Антикризисного плана Правительства РФ, который содержится в распоряжении Правительства РФ от 27 января 2015 года N 98-р (далее – распоряжение). Исходя из положений данного плана, можно выделить ключевые направления деятельности российских властей для развития экономики и социальной стабильности, а именно:

·              поддержка импортозамещения и не сырьевого экспорта;

·              развитие малого и среднего бизнеса;

·              привлечение в экономику инвестиций;

·              компенсация «дополнительных инфляционных издержек наиболее уязвимым категориям граждан»;

·              борьба с безработицей;

·              повышение устойчивости банковской системы;

·              создание механизма санации проблемных системообразующих организаций;

·              оптимизация расходов бюджета «за счет выявления и сокращения неэффективных затрат» и концентрация ресурсов на «приоритетных направлениях развития».

Достижения вышеуказанных целей связаны между собой и имеют существенное значение для всей хозяйственной деятельности государства в связи с тяжелой внешнеэкономической ситуацией, в которой невольно оказалась Россия, и которая благоприятно повлияла на развитие всех секторов экономики страны.

Антикризисный план предусматривает 60 пунктов, многие из которых нацелены на развитие малого бизнеса.

Одним из интересных и важных изменений является установление налоговых каникул. В соответствии с распоряжением налоговые каникулы введены Федеральным законом (далее Закон) от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", положения которого вступили в силу с 1 января 2015 года. Введение налоговых каникул призвано стимулировать развитие отдельных отраслей экономики. Данным нововведением законодатель также намерен способствовать вовлечению в экономику физических лиц, которые в настоящее время осуществляют неофициальную предпринимательскую деятельность. В соответствии с Законом субъекты РФ наделяются правом предоставлять 2-х летние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве ИП на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения. Также законодатель установил, что налоговые каникулы применяются для тех ИП, которые работают в производственной, социальной и (или) научных сферах. Последнее положение носит довольно спорный характер, так как в перечисленных сферах работает около 15% ИП, а, следовательно, многие представители малого бизнеса не подпадают под положения данного изменения.

На данный момент, уже вступил в силу Закон о налоговых каникулах в Москве.

Ещё одна новация – это снижение налоговой ставки для лиц, плативших по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", с 6 до 1 процентов, а для плательщиков единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) ставка снижена с 15 до 7,5 процентов. Право на снижение приведенных выше ставок принадлежит регионам. К первостепенной цели данного нововведения относится высвобождение дополнительных оборотных и инвестиционных средств у микропредприятий, использующих УСН.

Антикризисный план также предусматривает ещё одно важное новшество, которое нельзя оставить без внимания. А именно - удешевление стоимости патентов в два раза (с 1 млн. рублей до 500 тыс. рублей). Право снижения принадлежит субъектам Российской Федерации. Законодатель считает, что это поможет расширить практику применения патентной системы налогообложения. Важно отметить также и тот момент, что переходить на этот режим смогут ИП, занимающиеся производством. К тому же расширение перечня видов деятельности, в рамках осуществления которых возможно применение патентной системы налогообложения, позволит снизить налоговые нагрузки для предпринимателей, занимающихся мелкосерийным производством.

Что ещё хорошего предусмотрено Антикризисным планом? Увеличение в два раза предельных значений выручки от реализации товаров для отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого или среднего предпринимательства:

·              для микропредприятий - с 60 до 120 млн. рублей;

·              для малых компаний - с 400 до 800 млн. рублей;

·              для средних - с 1 до 2 млрд. рублей.

Законодатель считает, что это должно расширить участие быстрорастущих малых и средних предприятий в государственных и муниципальных программах поддержки.

Изменения также затронули административные штрафы. С 2015 года судьи, должностные лица и органы, рассматривающие дела об административных правонарушениях, вправе назначать штрафы для должностных лиц, к которым относятся индивидуальные предприниматели, ниже низшего предела, предусмотренного Кодексом об административных правонарушениях РФ. Норма может применяться при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к ответственности юридического или должностного лица.  Таким образом, понижается административное давление на малый бизнес.

С 1 января 2015 года изменилась административная ответственность за нарушения трудового законодательства:

·                срок давности со времени совершения нарушения увеличился до 12 месяцев.

·                в случае уклонения работодателя от письменного заключения трудового договора, он подвергается штрафу до 200 000 рублей.

·                при повторном нарушении санкции также ужесточаются.

По мнению законодателя, риск потери денег дисциплинирует работодателей, занимающихся предпринимательской деятельностью, что должно стимулировать их к соблюдению законов о труде.

Подводя итог, можно сделать вывод, что новшества, которые внесены в законодательство и будут вноситься в дальнейшем в соответствии с антикризисным планом, приводят к различным дискуссиям, в частности о трактовке предоставленных в нем положений. Многие новации носят спорный характер, так как позволяют ограниченному кругу лиц пользоваться данными привилегиями. Также важно отметить, что во многих случаях, применение новшеств зависит от субъектов РФ, требуют принятия региональных законов, а не все субъекты решатся на данный шаг.

Играя важную роль в экономике страны, малый бизнес создает благоприятные условия для её оздоровления: происходит развитие конкурентной среды; расширяется потребительский сектор; рынок насыщается товарами и услугами.

Не смотря на то, что предоставленные законодателем изменения в данный период времени нуждаются в доработке и толковании, нельзя не отметить, что главной целью они ставят развитие как малого и среднего бизнеса, так и всей экономики государства в целом. Россия заинтересована в экономической и социальной стабильности. За счёт развития микроструктур экономики будут увеличены поступления в государственный бюджет, снизится уровень безработицы, произойдёт увеличение экспорта товара, развитие производства и научно-технического прогресса. Изменения в законодательстве, коснувшиеся малого бизнеса, помогают реализовать его потенциал и решить проблемы не только малого предпринимательства, но и в целом всех рыночных реформ.

Литература:

1.     «Налоговые каникулы и другие льготы для малого бизнеса в2015-2020 гг.» от 17 декабря 2014 г. [Электронный ресурс]// Адвокатское бюро Шмелева А.Ф. - http://advocatshmelev.narod.ru/nalogovye-kanikuly.html

2.     «Правительство обнародовало антикризисный план» от 28 января 2015г. Евгений Калюков. [Электронный ресурс]// РБК.ру - http://top.rbc.ru/economics/28/01/2015/54c892ab9a7947212eacfa70

3.     Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году» // Информационно-правовой портал Консультант Плюс -  http://www.consultant.ru/

4.     Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Информационно-правовой портал Консультант Плюс - http://www.consultant.ru/

5.     «Малый бизнес. История Развития» [Электронный ресурс] // Кредитный портал. КредитБизнес.ру -  http://www.kreditbusiness.ru/history.html

6.     Бабаева Л.Б. «Малый бизнес в России» // М.: «Наука»,1993

7.     Краева Н.М., Минеев В.Н. «Социально-экономические особенности российского предпринимательства»// Общество и экономика. 1996, № 9-10

8.     «Малый и средний бизнес: основные изменения и перспективы на 2015 год» от 21 января 2015г. [Электронный ресурс] // Информационно-правовой портал Гарант.ру - http://www.garant.ru/article/602378/