Экономические науки/3. Финансовые отношения
Карагандинский
экономический университет, Казахстан
Возможные последствия замены НДС налогом с продаж в РК
Сложный механизм возвратов НДС,
существующий на сегодняшний день, создает условия для искусственного завышения
суммы возвратов. Так, на этапе администрирования возврата некоторыми
юридическими лицами используются всевозможные схемы искусственного завышения
суммы налога с вполне понятной целью. Налоговыми органами отмечаются две
отрасли с распространенной практикой такого рода схем: экспорт зерна
сельхозпроизводителями, а также строительный сектор. Это и является одной из
главных причин дискуссий о возможном отказе от НДС в пользу совершенно нового
для Казахстана налога с продаж.
Налог с продаж считается более простым для
администрирования, как для государства, так и для налогоплательщиков. Верно,
при администрировании НДС налоговые органы контролируют значительное число
налогоплательщиков. Поскольку налог с продаж взимается на этапе конечного потребления,
налоговым органам придется контролировать уплату налога огромного количества
розничных торговых точек, что не сравнимо с количеством налогоплательщиков НДС.
Потенциальные возможности уклонения от
налогообложения, а также риски для бюджета, возрастают. В отличие от НДС, когда
потеря доли налога на каком-либо этапе не приводит к потере доли налога,
уплачиваемого на остальных этапах, в случае налога с продаж уклонение одним
налогоплательщиком означает для бюджета потерю всей суммы. Таким образом, введение
налога с продаж потребует создание специальной системы администрирования, что
возможно лишь со значительными издержками для налогоплательщиков. А учитывая,
что декларации придется подавать всем налогоплательщикам, независимо от наличия
облагаемых оборотов, документооборот вряд ли уменьшится. Следовательно,
возможности уменьшить административные расходы, не так уж велики. [1]
По мнению Республиканской ассоциации
горнодобывающих и горно-металлургических предприятий (АГМП), предложенный
механизм налога с продаж в действительности может способствовать повышению
прозрачности и упрощению налогового администрирования. Вместе с тем, он несет
значительные риски для предпринимателей, связанные с увеличением налоговой
нагрузки, что не соответствует ключевому принципу разработки нового Налогового
кодекса – сохранению общей нагрузки в отраслевом разрезе. Так, согласно
проведенным АГМП расчетам, введение налога с продаж повысит коэффициент
налоговой нагрузки на горно-металлургическую отрасль не менее, чем на 2,5 процента.
Также было подсчитано, что введение налога
с продаж со ставкой 5 процентов при отсутствии механизма зачета приведет к
росту себестоимости продукции ГМК от 9% и выше процентов (с учетом каскадного
эффекта).
В этой связи важно учитывать, что предприятия-экспортеры реализуют
продукцию с привязкой к мировым ценам и
биржевым индексам и не имеют
возможности увеличить цену, чтобы нивелировать расходы, связанные с
налогом с продаж. Следовательно, отсутсвие механизма зачета крайне негативно скажется на рентабельности предприятий, и может
привести к сокращению объемов производства и снижению общего объема налоговых
поступлений в бюджет.
По мнению Ассоциации финансистов
Казахстана, предложения по отмене НДС
направлены на решение следующих задач:
-
Прекращение возврата НДС
экспортерам и всем другим налогоплательщикам;
-
Отмена льгот по
НДС;
-
Устранение мошеннических
схем по возврату НДС.
Ассоциацией не поддерживается введение
налога с продаж вместо НДС, т.к. по их мнению, это было бы шагом назад в
развитии налоговой системы Казахстана. Выгоды от введения налога с продаж
слишком призрачны, а примеры, основанные на производстве и реализации молока и
электроэнергии, слишком просты, чтобы учесть последствия введения налога с
продаж и отмены НДС для экономики страны. [2]
Базовым
принципом налогообложения является принцип справедливости, который
подразумевает равную налоговую нагрузку на любого экономического агента.
Эксперты давно признали, что налог с продаж является одним из самых
несправедливых налогов, который не несёт никакой пользы, кроме простоты сбора.
Так, по их мнению, при введении налога с
продаж пострадают экспортёры. В настоящее время экспортёры имеют право на вычет
входного НДС, то есть при поставке продукции за рубеж государство возмещает им
этот налог. Это означает, что себестоимость экспортной продукции не содержит
косвенные налоги.
Налог с продаж, который не возмещается,
будет «сидеть» в материалах и услугах экспортных товаров, делая их дорогими и
неконкурентоспособными. Притом что в планах государства – создавать и всячески
поддерживать экспортоориетированные производства.
При введении налога с продаж могут
подорожать импортные товары. Фактический налог на импорт составит 17% (12% -
НДС и 5% - налог с продаж, так как в основном эти товары закупают оптовики).
С другой стороны, те, кто импортирует
товары для производственных нужд, будут платить НДС, который не возмещается, а
это снова приведёт к удорожанию товара. Есть риск увеличения «серых» продаж,
так как 17% - высокая ставка. Если НДС
на импорт будет отменён, казахстанские производители окажутся в неравных
условиях. Готовая продукция, например, российского производства будет
облагаться ставкой в размере 5%, а казахстанского – 15%.
При введении налога с продаж пострадает
малый и средний бизнес. МСБ – основа любого развитого государства. Мобильность
и новаторство малого и среднего бизнеса позволяют расширять линейку товаров. Но
с внедрением налога с продаж крупные компании, имеющие полный цикл
производства. [3]
Таким образом, переход от НДС к налогу с
продаж не несет никакой финансовой выгоды. Кроме того, считается, что НДС
сдерживает развитие отраслей с высокой добавленной стоимостью, а его отмена
существенно улучшит инвестиционную привлекательность таких отраслей, расширит
их финансовые возможности. Этот довод прямо противоречит действительности, так
как в развитых странах Европы применение НДС не является фактором, сдерживающим
развитие в этих странах технического прогресса. Замена НДС налогом с продаж
сопряжена со значительным риском, как в собираемости доходов, так и в
готовности налоговых органов к введению нового налога и его контролю. Реальнее
провести необходимые законодательные и инструктивные усовершенствования для
исправления недостатков НДС, особенно в процедуре его взимания и возмещения,
без коренного изменения функциональности налоговой системы страны.
Литература:
1.
Тайбекулы А. Налоговая
система Казахстана: решения и вызовы // Доклад, Институт мировой экономики и
политики (ИМЭП) при Фонде Первого Президента Республики Казахстан – Лидера
Нации Астана – Алматы, 2015.
2.
Комментарии бизнес –
сообщества к презентации Министерства национальной экономики РК от 16.03.2016
года по вопросу замены НДС на налог с продаж
3.
Г. Хусаинов. Эффект от
введения налога с продаж в Казахстане // forbes.kz