Економічні науки/4. Інвестиційна діяльність та фондові ринки.

К.е.н. Романчук А.Л.

Чернівецький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

Економічне підґрунтя понять «грошові кошти» та «грошові потоки» та роль в діяльності підприємства

Грошові кошти виступають важливим відокремленим об’єктом системи бухгалтерського обліку і, водночас, грошовим вимірником для інших облікових об’єктів. В економічній літературі грошові кошти трактують по-різному: як економічні відносини між суб’єктами господарювання, як товар, титул вартості, загальний еквівалент тощо.

Як відомо, однозначного визначення жодної з економічних категорії не існує, кожен автор інтерпретує її по-своєму. Це стосується і поняття «грошові кошти». Але в першу чергу, розглянемо трактування поняття «грошові кошти» в нормативних документах (табл. 1).

Таблиця 1.1

Визначення поняття «грошові кошти» в нормативних документах

№	Джерело	Визначення
1	НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [125]	Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання
2	Інструкція «Про проведення контрольних заходів фінансово-господарської діяльності підгалузей, об’єднань, підприємств, установ та організацій системи» [2]	Грошові кошти – виступають як в готівковій, так і в безготівковій формах (перебувають на банківському рахунку і їхній обіг регулюється зобов’язальним правом), можуть бути як національною так і іноземною
3	Методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану підприємств [3]	Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банку та депозити до запитання
4	Інструкція «Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України» [1]	Грошові кошти – готівкові кошти в касі та міжбанківські депозити до запитання
5	Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності» [6]	Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках в казначействі у банках та депозити до запитання

Отже, всі визначення поняття «грошові кошти», що наведені в нормативних документах, сформульовані таким чином, що лише перераховують складові даного поняття. Так, згідно з нормативними документами до грошових коштів слід відносити готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Таке формулювання є досить недосконалим та потребує уточнення.

У визначеннях відомих вітчизняних та зарубіжних вчених по-різному трактується поняття «грошові кошти». Проте усі визначення об’єднує розуміння матеріальної основи готівкових коштів – «гроші», «кошти», «знаки», «засоби» і місце зберігання – на рахунках в банку, в касі підприємства.

Взаємозв’язок між поняттями «гроші», «готівка», «грошові кошти», «фінансові ресурси» та «грошові активи» наведено на рис. 1.

Рис. 1. Взаємозв’язок понять «гроші», «готівка», «грошові кошти», «фінансові ресурси» та «грошові активи»

Отже, згідно рис.1. видно, що всі ці поняття (окрім «фінансових ресурсів» та «грошових активів») між собою не є тотожними.

Поняття грошових коштів тісно пов’язане з поняттям грошових потоків. Деякі автори їх ототожнюють, що є помилковим, адже грошові потоки відображають динаміку руху грошових коштів за певний період та не дозволяють отримати інформацію про наявність коштів на певну дату.

Визначення грошового потоку в МСБО №7 «Звіт про рух грошових коштів» звучить, як надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів [4]. Визначення «грошовий потік» в НП(С)БО № 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [5] відсутнє, але під ним розуміють поняття «рух грошових коштів», що абсолютно ідентично визначенню «грошовий потік» в МСБО № 7.

За результати поглибленого критичного вивчення дефініції «грошові потоки» виявлено два основні підходи до визначення даної категорії:

1) грошовий потік – це різниця між отриманими і виплаченими підприємством коштами за певний визначений період, тобто це сума надлишку або недостачі грошових коштів;

2) грошовий потік – це безперервний рух коштів (обіг), тобто їх надходження й виплати (притоки й відтоки) за певний визначений період.

Отже, грошовий потік пiдприємства є одним з головних об’єктів управлiння, представлений у грошовiй формi i безпосередньо пов’язаний iз функцiонуванням грошей (грошових коштів) i грошової системи.

Література:

1. Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України [Електронний ресурс] : Постанова Правління НБУ від 24.10.2011 р. № 373. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1288-11

2. Інструкція про проведення контрольних заходів фінансово-господарської діяльності підгалузей, об’єднань, підприємств, установ та організацій системи № 290 від 09.06.2005. – Режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1040.1269.2&nobreak=1

3. Методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану підприємств від 28.07.2006 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.uazakon.com/document/fpart14/idx14526.htm

4. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. / Пер. З англ. за ред. С.Ф. Голова. – К. ФПБАУ. – 2001. – 736 с

5. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 Загальні вимоги до фінансової звітності [Електронний ресурс] : затв. наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13

6. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності» : затв. Наказом Мінфіну України від 24.12.2010 № 1629 – Режим доступу : http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE18833.html