Экономические
науки/15Государственное регулирование экономики
Заяц Я.М.,
Никитина Е.В.
Руководитель:
асс.каф. Гордиенко Е.С.
Донецкий
национальный университет экономики и торговли
имени Михаила Туган-Барановского,
Украина
Необходимость принятия и основные направления проекта Налогового кодекса
Достигнув независимости, Украина
выбрала путь интеграции и развития в направлении Европейского сообщества. Сформированная
налоговая система в Украине соответствует мировой практике, однако она
отличается сложным и трудоёмким порядком расчета многих налогов и сборов. Это приводит
к тому, что предприятия очень часто ошибаются при исчислении налогов. Кроме
того: несовершенство налогового законодательства и его частое изменение в
течение отчетного периода усложняют работу финансовых служб предприятия. Все
это обуславливает актуальность совершенствования системы налогообложения в
современных условиях, и как следствие этого необходимость принятия Налогового
кодекса.
Изучением
данных вопросов занимались такие экономисты и ученые, как В. Танкович, Н. Азаров, Л. Богата, С. Кноссен,
Т. Бондаренко, В. Кайзерман,
В. Орлова, А. Папаика.
Целью исследования
является рассмотрение причин возникновения необходимости реформирования
налогового законодательства, анализ предложенных в налоговом проекте изменений
и предоставление рекомендаций.
Необходимость изменения налогового
законодательства обоснована такими причинами:
- громоздкая правовая база противоречит
эффективному развитию бизнеса;
- налоговое законодательство
способствует реализации теневых схем, минимизации налоговых обязательств;
- характерная
фискальная направленность;
- нормативно-правовая
база налогообложения является сложной, неоднородной и нестабильной, а отдельные
законодательные нормы – недостаточно согласованы, иногда противоречивы;
- наличие
экономически необоснованных разногласий в определении, оценке доходов и
расходов для определения объекта налогообложения налогом на прибыль и НДС, и
нормативно-правовой базой бухгалтерского учета в части определения финансового
результата, что делает невозможным составление декларации о прибыли предприятия
по данным бухгалтерского учета;
-
неравномерная налоговая нагрузка, вследствие чего наибольшая налоговая нагрузка
возложена на законопослушных плательщиков, лишенных налоговых льгот.
Вышеперечисленные
недостатки налогового законодательства не окончательны, но ряд из них найдут
решение в Налоговом кодексе.
Специфической формой реализации налоговой
реформы является корректировка ставок
налогов. Подобная корректировка носит спорный характер. Прежде всего, она ведет
в итоге к усилению налогового бремени, а во-вторых, этот механизм нарушает один
из основных принципов реформы налоговой системы - преемственности в принятии
законов и использовании налоговых рычагов.
Принятие нового
Налогового кодекса направлено на:
- создание
в Украине стабильной налоговой системы, которая обеспечит эффективное
функционирование экономики в стране;
- снижение
налоговой нагрузки на экономическую деятельность;
-
стимулирование инвестиционных, инновационных процессов и поддержание
технологического обновления общества;
-
стимулирование развитие малого предпринимательства;
-
упорядочение механизма взимания налогов, усиление ответственности за уклонение
от уплаты налогов и их несвоевременную уплату;
-
гармонизацию налогового и бухгалтерского учета.
Основные
изменения к системе налогообложения представлены в таблице1.
Таблица 1.-
Сравнительная характеристика основных налогов (как есть и как может быть,
согласно Налоговому кодексу)
|
Вид платежа |
Существую-щая
ставка, % |
Предполагаемая ставка, согласно Налоговому кодексу, % |
Суть предлагаемого |
|
Налог на прибыль предприятий |
30-25 |
20 |
Уменьшить
налог на прибыль до 20% в случае инвестирования средств на приобретение
основных средств гр. 4,5,6 и
нематериальных активов, которые будут использованы в хоз.
деятельности плательщика не менее 3-х лет. Способствует развитию
предпринимательской деятельности граждан |
|
Налог с доходов Физических лиц |
от 10 до 40 |
от 10 до 20 |
Уменьшить
подоходный налог, снизив максимальную ставку на 20%. Даст возможность
плательщику налога реализовать право на налоговый кредит, зачисление налога
будет производиться в бюджет территориальной громады. |
|
Налог на добавленную стоимость |
20 |
17 |
Из
них 15 %- для формирования доходов бюджета, 2%- для бюджетного развития. Даст возможность снизить налоговую нагрузку
на потребителей продукции, экономить оборотные средства и направлять их на
обновление производства |
|
Налог с дивидендов |
10, 15, 20, 30 и 40 |
10 и 20 |
Расширится
диапазон шкалы доходов по ставке 10 %. Даст возможность отечественным
производителям снизить себестоимость продукции, и снизится цена на потребительском рынке |
|
Коммуналь-ный
налог |
10 |
0,5 |
Начисляется
на фонд оплаты труда. Снижение ставки не может не отразиться на снижение
взносов в бюджет, а высвобожденные денежные средства могут быть направлены на
социальные мероприятия. |
Анализ
разработанных изменений в Налоговом кодексе, наводит на мысль, что не все
новшества благоприятно отразятся на экономике государства. Наше внимание было
обращено на ряд проблем:
-
на сколько обосновано принятие экологического налога, кому будет «легче дышать»:
новый налог повлияет на улучшение экологической ситуации в стране с помощью
соответствующих мероприятий, но отрицательно отразится на прибыли и увеличении
налоговой нагрузки предприятий, загрязняющих окружающую среду: под силу ли
государству регулирование этого процесса;
-
налог на добавленную стоимость - кому он выгоден?
Предприятие
при уплате НДС в бюджет в дальнейшей деятельности по принципу механизма этого
налога получает его возмещение на большую сумму. Государство при совершенном
законодательстве, возможно, получало бы доход в бюджет с конечного потребителя.
Но в реальности государство недополучает деньги, чему способствует фиктивная
деятельность предприятий. Потребители уплачивают каждый раз при покупке
товаров, работ и услуг данный налог независимо от уровня дохода семьи, что в
некоторых случаях не может не бить «по карману». Наше государство еще не готово
к такому виду налога из-за несовершенной законодательной базы.
-
т.к. новый Налоговый кодекс при возникновении несогласований будет считаться
главным, и направлен на систематизацию основных налоговых законов, нельзя не
отметить проблемы налогообложения неприбыльных организаций из-за ряда существующих
коллизий в законодательстве по налогу на прибыль и возмещения НДС. В проекте
были решены проблемы по налогообложению прибыли, но проблемы права на
уменьшения налоговых обязательств остались открытыми.
-
нельзя не отметить существующие взносы в 4-е социальных фонда, которые не
отмечены в налоговом кодексе, а регламентируются отдельными документами. Т.к.
одним из направлений проекта является гармонизация налогового и бухгалтерского
учета, то для стабилизации размеров взносов и порядка их удержания и погашения
их следовало прировнять к налоговым платежам и закрепить в проекте. Одним из
путей решения и облегчения данного процесса является формирования единого вида
взноса или отчетности в социальные фонды исходя из вида деятельности предприятия,
что помогло бы проконтролировать поток денежных средств по данным взносам и
избежать нецеленаправленного их расходования;
-
еще один социальный момент: неурегулированным вопросом является налог с
материальной помощи неработающим, инвалидам, пенсионерам выплачиваемой
предприятиями, с которых они ушли на пенсию, который имеет важное
психологическое и политическое значение в возрождении новой и независимой
Украины. Следует систематизировать все возможные виды материальной помощи, провести
дифференциацию выплачиваемой помощи исходя из стажа работы и размера заработной
платы, проанализировать возможность аннулирования данного налога или снижения
его размера до 5 %. Что повлияло бы на снижение трудовых затрат налоговиков,
отсутствие необходимости заполнения годовой декларации о доходах, произведение
перерасчетов и возвратов. Существование данного вида налога противоречит
выбранному демократическому пути развития государства – облегчение налогового
бремени для обездоленных будет способствовать выбранному пути развития.
Таким образом, изучив и систематизировав новые направления проекта Налогового кодекса, можно сделать вывод, что существует ряд правильных решений по его принятии: снижение налоговой нагрузки, сокращение перечня налогов до 23 из 39, увеличение инвестиционной привлекательности, систематизация всех налоговых законов. А также были выделены неурегулированные вопросы по таким направлениям: необходимость существования экологического налога и НДС, дифференциация налога с материальной помощи, создание единого социального фонда.
Литература:
1. Воробиенко А. В ожидании Налогового кодекса: разъяснение МинФина\\ Все о бухгалтерском учете.-2007 г.- №82.-с.4-6
2. Флиссак И.Н. Перспективы и ожидаемые результаты принятия Налогового кодекса
Украины// Вестник налоговой службы Украины.- 2005г.- №46, с.5-8