Панин А.А.

ОАО «Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии»

ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННОМ БИЗНЕСЕ

В настоящее время Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессами стабилизации и укрепления экономики. В сложившихся экономических условиях результативность и положительный эффект данных процессов во многом определяется грамотным налоговым регулированием экономики и планированием в сфере налогообложения, умением и реальной способностью государственных органов четко реагировать на различные изменения макропоказателей.

Налоговое прогнозирование и планирование выступают основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. Эти процессы оказывают самое непосредственное воздействие на деятельность организаций и предприятий. Эффективность коммерческих организаций является основой для развития экономики страны и наполняемости доходной части бюджетов разных уровней, величины национального дохода и ВВП. Одна из основных задач государства связана с созданием благоприятных условий для поддержания инновационных начинаний промышленных предприятий и организаций. При этом предусматривается достижение обоюдной выгоды: максимум поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создание предпосылок для снижения налоговой нагрузки на данные организации.

Цель налогового планирования заключается не только в законной минимизации налоговых обязательств, но и в повышении общего научного уровня планирования в организации, ведущего к повышению эффективности производства. Выбор цели налогового планирования определяется набором основных стратегических приоритетов и интересов для поступательного развития организации в процессе планирования ее хозяйственной деятельности.

Особую роль в этой связи приобретает стратегическое налоговое планирование (прогнозирование), представляющее собой заключительный, наивысший уровень налогового планирования [2]. Хотя в практической плоскости налоговое планирование – это деятельность, связанная с перманентным генерированием способов оптимизации налогового портфеля предприятия, венцом, результатом этого процесса должен быть налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия.

Основными задачами налогового планирования на уровне организации являются [1]: определение размера налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды на очередной финансовый год по конкретным налогам и составление общего бюджета налоговых платежей; 2) расчет плановой себестоимости продукции и разработка финансового плана организации; 3) минимизация и оптимизация основных налоговых платежей; 4) контроль за достоверностью налоговых платежей, своевременной и полной их уплате; 5) определение уровня налоговой нагрузки в плановом периоде.

Налоговое планирование является сферой деятельности, которая может позволить смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, способствуя повышению эффективности действия стимулирующей роли налоговой системы. В целом налоговое планирование на предприятии должно создать целостную систему управления эффективностью производства, развития конкурентоспособной предприимчивости в условиях действующей налоговой системы, способной сгладитьинституциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Особенно это актуально в современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде.

Однако, несмотря на очевидную значимость налогового планирования, современные авторы не дают однозначного определения как собственно налогового планирования, так и объекта, на который направлен данный процесс. Зачастую смешиваются понятия «налоги» и «налогообложение», «налоговый платеж» и «налоговое обязательство», «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка», «налоговая оптимизация», «налоговая минимизация», «налоговое планирование» и «налоговое администрирование».

Таким образом, задачей современных исследователей становится исследование категории «налоговое планирование», которая сегодня широко применяется в литературе, в финансово-хозяйственную деятельность предприятия и выявление взаимосвязей и противоречий. Осмысление экономической природы названного понятия, четкое его определение имеет большое значение не только с точки зрения понимания сущности данной категории, но и с практических позиций.

1. Анохина Г.И. Роль и значение налогового планирования на микроуровне / Г.И. Анохина // Проблемы современной экономики. – 2007. – № 1(21).

2. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии / В.В. Муравьев // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – № 2.