Азылканова Сауле Атабековна,
к.э.н, и.о. доцента кафедры «Экономика» ЕНУ им. Л.Н.
Гумилева
Алипова Феризат
Багитжанкызы
студентка
3 курса специальности «Финансы» ЕНУ им. Л.Н. Гумилева
Актуальные проблемы налоговой системы
Республики Казахстан и пути их решения
В современных условиях
эффективность налоговой политики определяется использованием модели налоговой
системы, которая должна соответствовать реалиям и условиям нашего государства.
Кроме того, на сегодняшний день, наряду с позитивными результатами действия
Налогового кодекса, остается проблема совершенствования налоговой системы в
целях обеспечения условий для экономического роста страны и улучшения
инвестиционного климата.
Макроэкономическая
стабильность в Казахстане в последние годы оказала стимулирующее влияние на
развитие экономики. Это стало главным фактором увеличения производства товаров
и услуг, и, следовательно, роста поступления доходов в государственный бюджет и
Национальный фонд. Так, в структуре доходов государственного бюджета наибольший
удельный вес занимают налоговые поступления.
Рассмотрим
более подробно динамику и структуру налоговых поступлений в государственном
бюджете Республики Казахстан в таблице 1.
Таблица 1 -
Динамика поступления налогов и платежей в государственный бюджет Республики
Казахстан за 2012-2014 гг., млн.тенге
|
Наименование платежа |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Изменение 2014/2012 гг |
||||
|
млн.тг. |
% |
млн.тг. |
% |
млн.тг. |
% |
млн.тг. |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Налоговые поступления |
4 095 366 |
100 |
4 779 004 |
100 |
5 115 743 |
100 |
1 020 377 |
24,9 |
|
Корпоративный подоходный налог |
1 041 217 |
25,4 |
1 032 737 |
21,61 |
1 169 667 |
22,9 |
128 450 |
12,3 |
|
Индивидуальный подоходный налог |
438 498 |
10,7 |
492 991 |
10,32 |
552 280 |
10,8 |
113 782 |
25,9 |
|
Социальный налог |
340 997 |
8,33 |
380 477 |
7,96 |
427 985 |
8,4 |
86 988 |
25,5 |
|
Налог на имущество |
127 485 |
3,11 |
142 444 |
2,98 |
158 588 |
3,1 |
31 103 |
24,4 |
|
Земельный налог |
13 039 |
0,32 |
14 150 |
0,3 |
15 347 |
0,3 |
2 308 |
17,7 |
|
Налог на транспортные средства |
30 961 |
0,76 |
36 029 |
0,75 |
36 833 |
0,72 |
5 872 |
19,0 |
|
Единый земельный налог |
820 |
0,02 |
830 |
0,02 |
1 023 |
0,02 |
203 |
24,8 |
|
Налог на добавленную стоимость |
914 361 |
22,3 |
1 327 650 |
27,78 |
1 198 170 |
23,4 |
283 809 |
31,0 |
|
Акцизы, всего |
93 143 |
2,27 |
103 651 |
2,17 |
147 057 |
2,9 |
53 914 |
57,9 |
|
Поступления за использование природных ресурсов |
303 928 |
7,42 |
312 444 |
6,54 |
322 292 |
6,3 |
18 364 |
6,0 |
|
Сборы |
13 880 |
0,34 |
15 562 |
0,33 |
17 394 |
0,34 |
3 514 |
25,3 |
|
Налог на игорный бизнес |
6 445 |
0,16 |
7 735 |
0,16 |
8 185 |
0,16 |
1 740 |
27,0 |
|
Налоги на между-народную торговлю и внешние операции |
744 444 |
18,2 |
880 049 |
18,41 |
946 412 |
18,5 |
201 968 |
27,1 |
|
Прочие налоги |
26 148 |
0,67 |
32 255 |
0,67 |
110 500 |
2,16 |
84 352 |
322,6 |
|
Примечание – составлено по данным Министерства финансов Республики
Казахстан |
||||||||
Из данных
таблицы 1 видно, что общая сумма налоговых поступлений в государственный бюджет
Республики Казахстан выросла за 2012-2014гг. на 1 508,3 млрд.тенге и составила
на конец анализируемого периода 5 115,7 млрд.тенге.
На увеличение
налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан в 2014 году
по сравнению с 2012 годом существенное влияние оказал рост поступлений
следующих налогов:
- поступления
налогов на добавленную стоимость увеличились на 289 809 млн.тенге или на
31%, что связано с общими позитивными показателями развития предпринимательской
деятельности в Республике, ростом деловой активности и покупательской
способности граждан;
- поступления
налогов на международную торговлю увеличились на 201 968 млн.тенге или на
27,1%. Увеличению данного вида налогов способствовал рост показателей
внешнеэкономической деятельности Казахстана, повышение эффективности
налаживание связей в рамках Евразийского экономического союза;
- рост
поступлений корпоративного подоходного налога, сумма которого выросла за
анализируемый период с 1 041 217 млн.тенге в 2012 году до 1 169 667 млн.тенге в
2014 г. (за три года рост составил 128 450 млн.тенге или 12,3%);
- поступления
индивидуального подоходного налога увеличились на 113 782 млн.тенге или на
25,9%. Стабильности ежегодного увеличения поступлений индивидуального
подоходного налога и сохранение доли его поступлений в общей сумме налогов на
уровне 10-11% способствовал в целом позитивный рост экономики страны, повышение
уровня занятости населения и др. факторы;
- поступления
социального налога увеличились на 86 988 млн.тенге или на 25,5%, увеличение
налога можно объяснить как ростом среднемесячной заработной платы в целом по
Республике Казахстан, так и увеличением количества занятого населения;
- поступления
налога на имущество увеличились на 31 103 млн.тг. или на 24,4%, указанный рост
можно объяснить общим повышением уровня жизни и благосостояния населения Казахстана
[1].
Вместе с тем, при наличии в Казахстане
достаточно низких налоговых ставок с доходов и имущества физических лиц,
масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными. Согласно данным
официальной статистики, около 50% доходов физических лиц, проживающих в
Республике, не облагается налогами [2].
Кроме того, развитие малого бизнеса, рынка
ценных бумаг, рынка недвижимости не дали адекватного роста поступлений в бюджет
в виде индивидуального подоходного налога [3].
В 2014 году основным источником доходов
республиканского бюджета остается корпоративный подоходный налог (около 43 % от
доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда), а поступления
индивидуального подоходного налога составляют незначительную долю (6 % от того же
показателя).
В развитых странах бюджеты в основном
формируются за счет налогов с физических лиц. В частности, поступления
индивидуального подоходного налога в консолидированном бюджете составляют в США
- 60 %, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - по 40 %, в странах ОЭСР, в
среднем, - 30 %, а вместе с взносами на социальное страхование, взимаемыми с
общей базы, что и подоходный налог - 55 % [3].
Развитие рыночной экономики обуславливает
увеличение объема доходов физических лиц, с которых не производится удержание
налога у источника выплаты и которые по законодательству подлежат
декларированию физическими лицами самостоятельно, что в свою очередь требует
организации эффективного контроля со стороны государства за полнотой отражения
таких доходов.
Вместе с тем, обеспечение всеобъемлющего
контроля отражения физическими лицами доходов для целей налогообложения и
выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, затруднено, поскольку в
настоящее время декларацию о доходах и сведения об имуществе представляет лишь
незначительная часть населения республики (3,8 % от граждан Республики).
Как показывает международный опыт, важным
условием для решения задачи полномасштабного администрирования налогообложения
доходов физических лиц, в целях снижения размеров теневой экономики является
всеобщее декларирование доходов и имущества населения.
В рамках работы по снижению уровня теневой
экономики, таможенными органами особое внимание уделено борьбе с контрабандой
товаров и незаконным оборотом наркотических средств. Пресекаются любые
попытки нарушить требования закона. За 11 месяцев 2014 года
возбуждено 620 уголовных дела, из них: 422 уголовных дела по статье –
экономическая контрабанда, 29 уголовных дел – по уклонению от уплаты таможенных платежей и
налогов, 53 уголовных дел – по контрабанде запрещенных предметов
[4].
Таким образом, на сегодняшний день
представляется возможным выделить следующие недостатки, присущие налоговой
системе в Республике Казахстан: игнорирование налоговыми инспекторами
существующих процессуальных норм налогового законодательства; не соблюдение
регламентов, утверждающих порядок и сроки проведения налоговых проверок и оформления их результатов; отсутствие
адекватных мер юридической ответственности за нарушение норм налогового
законодательства представителями налоговых органов [5].
В свою очередь, представляется возможным
решить данные проблемы следующим образом: проблема определения пределов
налогового администрирования должна решаться через установление пределов
властных полномочий налоговых органов и их должностных лиц. Властные полномочия
налоговых органов и их должностных лиц должны ограничиваться, с одной стороны,
существованием конституционных прав и прав налогоплательщика и, с другой
стороны, интересами самого государства, налогоплательщики должны иметь
реальные, а не нарисованные в законе объекты налогообложения.
Обобщая вышеизложенное, составим таблицу
характеризующую проблемы современной налоговой системы Республики Казахстан и
предложим некоторые пути их решения (таблица 2).
Таблица 2 - Проблемы современной налоговой
системы Республики Казахстан и пути их решения
Таким образом, внедрение предложенных
мероприятий будет способствовать повышению эффективности налоговой системы
Казахстана и в целом позитивному росту экономики.
Список использованной литературы
1.
Статистические данные Министерства финансов Республики Казахстан // www.minfin.gov.kz
2. Всеобщая обязанность декларирования имущества и доходов граждан Республики Казахстан // http://kapital.kz/business/33355/vseobcshaya-obyazannost-deklarirovaniya-imucshestva-i-dohodov-grazhdan-rk.html (17.09.2014)
3. Постановление Правительства Республики Казахстан от 23 сентября 2010 года № 975 «О Концепции перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и утверждении Плана мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство»
4.
Отчет о реализации стратегического плана Министерства финансов Республики Казахстан за 2014 год// www.minfin.gov.kz
5. Мартынюк Н.С. Перспективы развития налогового законодательства Республики Казахстан// Сборник статей II Республиканской научной студенческой конференции «20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества». – Астана, 23 апреля 2011 г.