Экономические науки / 1. Банки и банковская система

Філіпченко О.А.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

Система контролю депозитних операцій комерційного банку: шляхи її вдосконалення

Для ефективного функціонування банківської системи необхідним є виконання її основної функції, а саме забезпечувати розподіл фінансових ресурсів шляхом акумулювання грошових нагромаджень, доходів та збережень юридичних і фізичних осіб. Банки перетворюють їх у позичковий капітал, тобто в грошовий капітал, який переважно надається в позику власникам на умовах повернення за оплату у вигляді процентів. Депозитна політика повинна бути взаємопов'язаною із кредитною політикою і забезпечувати реалізацію останньої [1]

Дослідженням основних питань пов’язаних з депозитними операціями комерційного банку приділено чимало уваги в працях сучасних науковців та економістів, серед яких можна відмітити таких як Л. Кіндрацька, Л. Снігурська, Г. Спяк, В. Трохименко та інших. Однак питанням розробки та вдосконалення системи контролю комісійних доходів банківських установ приділено недостатньо уваги, що зумовлює необхідність подальших досліджень.

Метою статті є дослідження процесу вдосконалення системи контролю депозитних операцій комерційного банку.

Сучасна банківська практика характеризується великим розмаїттям депозитних вкладів, депозитів і депозитних рахунків. Це пояснюється прагненням банків в конкурентного ринку найповніше задовольнити попит різних груп клієнтів на банківські послуги і залучити їх заощадження та вільні грошові кошти на банківські рахунки.

Джерелами формування банківських депозитних ресурсів є тимчасово вільні кошти фізичних та юридичних осіб. Тобто це кошти на поточних та інших рахунках банківських клієнтів, кошти підприємств та організацій, залучені у формі депозитів, кошти населення залучені у формі вкладів.

Інструментами залучення депозитних ресурсів в банку є відкриття поточних та строкових рахунків для фізичних, юридичних осіб та банків.

Депозит (вклад) – це кошти в готівковій або в безготівковій формі, у валюті України або в іноземній валюті, які розміщені клієнтами на їх іменних рахунках у банку на договірних засадах на визначений строк зберігання або без зазначення такого строку і підлягають виплаті вкладнику від- повідно до законодавства України та умов договору.

Найповніше розкрити сутність депозитних ресурсів дає змогу класифікація їх за різними ознаками. Певні ознаки з'явилися давно, пройшли апробацію практикою і стали класичними для більшості банків країн з розвиненою ринковою економікою, інші – виникли нещодавно, у зв'язку з розвитком і вдосконаленням банківської практики. До цього часу ні в економічній літературі, ні в чинному законодавстві України чіткої та повної класифікації банківських депозитних ресурсів не існувало.

Бухгалтерський облік депозитних операцій ґрунтується на загальноприйнятих у міжнародній практиці принципах: безперервності діяльності установи банку; обережності; стабільності правил бухгалтерського обліку; нарахування доходів та видатків; дати операції, окремого відображення активів та пасивів; переваги змісту над формою; оцінки активів та пасивів.

Метою проведення аудиту депозитних операцій є надання оцінки щодо загального рівня депозитної діяльності, практики проведення депозитних операцій, їх документального оформлення, виконання депозитних договорів.

Для вдосконалення методики проведення аудиту депозитних операцій пропонується використовувати таку послідовність аудиторських процедур: перевірка договорів зі залучення внесків (вкладів) та їх відповідність внутрішнім положенням комерційного банку; відкриття і ведення рахунків за всіма типами внесків (вкладів) на депозитний рахунок; правильність виплати сум та повноту оприбуткування за внесками (вкладами) на депозитні рахунки; дотримання умов договорів про залучення внесків (вкладів) на депозитний рахунок, наявність відповідних документів при здійсненні депозитних операцій і правильність їх оформлення; правильність нарахування та своєчасність виплати процентів за внесками (вкладами) на депозитний рахунок; розрахунки з членами, які припинили членство в кредитній спілці, та своєчасність виплати внесків і процентів; інші операції кредитної спілки зі залучення коштів, їхнє юридичне оформлення й облік; наявність на рахунках зобов’язань зі строком позовної давності, який минув; стан синтетичного й аналітичного обліку за депозитними операціями, правильність використання відповідних рахунків Плану рахунків; правильність перенесення кінцевого сальдо при відкритті відповідного рахунку головної книги на наступний обліковий період; стан та правильність розрахунків за зобов’язаннями за встановленими критеріями; правильність оцінки зобов’язань; правильність класифікації зобов’язань (довгострокові і поточні), наявність відповідних необхідних роз’яснень у примітках до фінансової звітності.

Отже, діяльність служб внутрішнього аудиту та контролю депозитних операцій банківської установи відіграє важливу стимулюючу роль в банківському менеджменті.

Література:

1. Кожель Н. Основні тенденції змін у структурі вкладів на українському депозитному ринку як свідчення зміцнення довіри до банків// Вісник Національного банку України. – 2004. - №11 – с. 43 – 58.

2. Погореленко Н.П. Внутрішній аудит у банку: [Навчальний посібник]. – Львів: Новий світ, 2012. – 270 с.