Ковалев В.В. магистр Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

Савосик Д.А. к.ю.н., доцент Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

Проблемы развития налогового консультирования в России

Налоговое законодательство в России развивается крайне динамично. Постоянные нововведения и поправки, вносимые в Налоговый Кодекс РФ (далее – «НК РФ») и другие законодательные акты, регулирующие налогообложение физических и юридических лиц, вовлекают все большее число граждан в налоговые правоотношения. Только за последнее время в НК РФ появились, давно известные за рубежом, однако новые для России, концепции – «Контролируемые иностранные компании», «Бенефициарный собственник дохода», «Налоговое резиденство».

Судебная практика по налоговым спорам крайне разнообразна и обширна, что делает ее трудной к восприятию простого обывателя. Не обладая специальными знаниями в области налогообложения, граждане вынуждены обращаться за помощью к профессиональным консультантам. Профессиональные услуги в области налогового консультирования становятся все более востребованными. Профессиональное налоговое консультирование позволяет налогоплательщикам, не нарушая нормы закона, уменьшить число налоговых платежей, снизить риски неправильного исчисления налогов, повысить эффективность работы бизнеса.

В то же время в России в сфере налогового консультирования существует ряд проблем. В настоящей статье мы хотим обратить внимание на наиболее актуальные из них.

Основная проблема на наш взгляд заключается в том, что институт налогового консультирования в Российской Федерации на законодательном уровне никак не урегулирован: отсутствуют понятия налоговое консультирование и налоговый консультант; отсутствуют нормативаные требования к признанию специалиста в качестве налогового консультанта и многое другое. Среди теоретиков и практикующих специалистов нет единого мнения о необходимости рассмотрения налогового консультирования как отдельного вида профессиональной деятельности и принятия в связи с этим специального федерального закона [1].

Первые попытки законодательно урегулировать консультации по налогам в России появились еще в начале двухтысячных годов. В 2006 году было разработано 4 варианта законопроекта (авторских мнения): Ф.А. Гудкова, В.Л. Ардашева, И.И. Кучерова, А.И. Соломанина. В 2012 г. была разработана еще одна версия законопроекта, но и тогда проект дальше предварительного обсуждения не прошел, т.к. недоработки в нем не устраивали даже Палату налоговых консультантов, которая и занималась его разработкой [2].

В мае 2014 г. на рассмотрение Государственной Думы в качестве законодательной инициативы был внесен новый проект федерального закона «О налоговом консультировании». В настоящее время данный законопроект все еще находится на этапе рассмотрения в Государственной думе и нет информации о дате его принятия. Можно предположить, что законопроект в текущей редакции так и не будет принят, так как анализ ряда норм показал невозможность их полного применения на практике.

Прежде всего, это касается видов деятельности налогового консультирования. В соответствии со статьей 2 законопроекта деятельность по налоговому консультированию определяется как «деятельность, осуществляемая налоговыми консультантами или налоговыми консультациями по оказанию консультационных услуг в сфере отношений, регулируемых законодательством». При этом деятельность по налоговому консультированию осуществляется в соответствии с НК РФ, в то время как налоговое законодательство неразрывно связано с другими отраслями законодательства РФ. В связи с этим невозможно дать консультацию налогоплательщику, например, о порядке исчисления налога на прибыль организаций, без применения правил бухгалтерского учета.

Из текста законопроекта непонятно как на практике будут реализовываться положения об имущественной ответственности консультанта. Отсутствует четкое понимание, как будет происходить и сама консультация. Возможно, налоговым специалистам придется предоставлять результаты своей работы по аналогии с аудиторскими заключениями.

Помимо проблем законодательного характера, есть ряд проблем в сфере высшего профессионального образования. Профессиональный налоговый консультант должен обладать знаниями сразу в нескольких областях: налогообложение, бухгалтерский учет, юриспруденция и экономика. К сожалению, в настоящее время в России нет ни высококвалифицированных педагогических кадров, ни специализированной учебно-методической литературы, ни образовательных программ, позволяющих осуществлять подготовку специалистов в сфере налогообложения на уровне мировых стандартов. В связи с этим в сфере налогового консалтинга существует острый дефицит кадров.

В Российской Федерации ведущей организацией, которая осуществляет подготовку налоговых консультантов, является «Палата налоговых консультантов». Однако за все время своего существования организация выпустила с аттестатами около 1500 человек, что является незначительным процентом в общей совокупности консультантов по налогам [3].

Еще одной проблемой развития налогового консультирования в России является недостаток управленческой культуры. Многие российские предприниматели просто не готовы работать с консультантами и воспринимать их как помощников по бизнесу [4]. Так некоторые руководители предприятий психологически не готовы делегировать некоторые этапы принятия решений внешнему консультанту, считая, что со всеми организационными вопросами можно справиться собственными силами. Хотя в западных компаниях уже давно существует практика, когда для выполнения проектов привлекаются внешние консультанты, а внутренний штат служит лишь для поддержания деятельности компании.

Анализ проблем налогового консультирования в России позволил выделить следующие направления развития данного правового института:

1. Принятие специального федерального закона «О налоговом консультировании». При этом необходимо, основываясь на опыте западных стран, детально рассмотреть вопросы, связанные с определением правового статуса налогового консультанта; требованиями, предъявляемыми к налоговому консультанту; профессиональной ответственностью налогового консультанта; результатами работ налогового консультанта и др.

2. Развитие системы образования по подготовке налоговых консультантов. Необходимо разработать и внедрить специальные образовательные программы для обучения налоговых консультантов в соответствии с международными стандартами, а также программы курсов переподготовки и повышения квалификации для специалистов в области налогового консультирования.

3. Пропаганда значимости и необходимости привлечения юридическими и физическими лицами внешних консультантов для оказания услуг в области налогообложения.

В заключении необходимо отметить, что развитие института налогового консультирования в России является необходимой и приоритетной задачей. Сама возможность получать профессиональные и независимые консультации будет способствовать повышению налоговой грамотности и правосознания у налогоплательщиков, что, несомненно, приведет к улучшению взаимоотношений с налоговыми органами и повышению собираемости налогов.

Библиографический список:

1. Реутова Л. Г., Кирина Л. С. Современное состояние и проблемы развития налогогового консультирования в России // Наука вчера, сегодня, завтра: сб. ст. по матер. XI междунар. науч.-практ. конф. № 4(11). – Новосибирск: СибАК, 2014.

2. Алтухов П.Л., Чурбанова О.А. Основные направления совершенствования налогового консультирования в Российской Федерации // «Налоги» (журнал), № 3, 2015

3. Официальный интернет ресурс : http://www.palata-nk.ru

4. Т.Т. Маликайдаров Налоговое консультирование в РФ: Проблемы и перспективы развития// Вестник КемГу, №4, 2013