Паримбекова Л.З.,Зейнуллина А.Ж.,Серекбаева Б.С.

Государственный Университет имени Шакарима г.Семей.Казахстан

АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Аудит дебиторской задолженности. Правильное отнесение тех или иных корреспонденций для учета дебиторской задолженности и представлениях этих данных в финансовой отчетности является основной функцией аудита.

Приступая к анализу дебиторской задолженности, аудитор должен предварительно разработать программу:

· проверка соответствия показателей баланса с Оборотно-сальдовой ведомостью по счету 1251;

· проверка состояния дебиторской задолженности путем проведения инвентаризации расчетов с дебиторами;

· проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета;

· анализ дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Аудиторская проверка начинается с проверки достоверности обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Аудитор начинает работу с инвентаризации расчетов с покупателями, подотчетными лицами.

Аудитору необходимо выяснит, правильно ли отражены по статья м баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала – ордера № 11 и регистров аналитического учета и счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов.

Проверку состояния дебиторской задолженности следует начать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. При этом устанавливается давность возникновения причины, в которых дебиторы признают свою задолженность.

Обоснованность создания резерва сомнительных долгов, правильность

их использования, списание с истекшим долгом необходимо проверить.

Величина его определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения в полной, частичной сумме.

Также необходимо проверить учет дебиторов в разрезе предприятий, задолженность по которой оказалась безнадежной к получению или по которым имеются просроченные сроки исковой давности.

Аудитор проводит сплошную проверку авансовых отчетов и оправдательных документов к ним, и сверяет их с разноской их в журнале- ордере №7- счет 1251- задолженность работников и других лиц.

Проверяет подлинность подписей подотчетных лиц, распорядителей кредитов – руководителя предприятия, главного бухгалтера.

При этом проверяется: определен ли круг лиц, которым представлено право получать деньги в подотчет:

- не выдаются ли деньги сверх установленных лимитов;

- не выдаются ли деньги подотчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданный подотчет;

- не допускалась ли доплата через подотчет расходов, которые могли быть оплачены непосредственно через кассу предприятия;

- имеются ли отметки руководителя о целесообразности произведенных расходов.

По дебиторской задолженности остатки в разрезе дебиторов должны показываться в балансе развернутым сальдо, то есть по дебету и кредиту счетов каждого плательщика.

Не допускается отражение свернутого сальдо, так как это ведет к скрытию реальности картины дебиторов и кредиторов предприятия.

Одна из наиболее важных аудиторских процедур – подтверждение дебиторской задолженности. Основное назначение этого подтверждения – достижение целей существования, оценки и точности.

Занижение объемов реализации и дебиторской задолженности легче обнаружить при проверках операций для фактически осуществленных, но не прошедших по учету отгрузок и посредством аналитических процедур.

Аудитор просматривает сопутствующие документы, когда покупатели не реагируют на запросы о подтверждении. Проверки дебиторов и кредиторов по сальдо индивидуальных клиентов выполняются путем просмотра сопутствующей документации по отгрузке и получению дохода.

Список использованной литературы:

1.Дюсембаев, К.Ш. Теория и эволюция аудита: монография - Алматы: Экономика, 2012