Чорна Н.М.

Міжнародний науково-технічний університет імені академіка Юрія Бугая

Податкова система України: її недоліки та дії у напрямку реформування.

Метою даної наукової статті є визначення недоліків податкової системи України та шляхи вирішення проблем, які виникли на сучасному етапі розвитку нашої держави.

Постановка проблеми. У кожній країні  є своя податкова система, завдяки якій можна побачити, яку податкову політику держава застосовує. Суть цієї політики проявляється в діяльності держави у встановленні та організації сплати податкових платежів. Податкова політика має  спрямовуватись на вирішення конкретних проблематичних питань держави, щоб країна розвивалась, мала перспективи на майбутнє, а не занепадала .

Ні в одній країні світу не існує ідеальної податкової системи. І навряд чи колись з’явиться. Бо те, що для одного сектору економіки добре, для іншого має негативні наслідки. Тому потрібно знаходити компромісні рішення, щоб розвивалась вся держава, а не лише окремі її галузі. Україна також не є винятком. Тому проблема оподаткування є досить важливою та актуальною. Саме податкова система має великий вплив на наповнення бюджету країни, що зумовлює підвищення рівня життя людей і розвиток економіки, а ці питання на сьогодні є одними з найважливіших. Бо в наш час люди не відчувають достатньої турботи про себе з боку держави, а бачать лише  те, що з кожним роком ситуація не змінюється, а інколи стає ще гіршою.

Виклад основного матеріалу. Податок являє собою з одного боку філософську й економічну категорію,а з іншого – одночасно виступає конкретною формою правових взаємовідносин, що закріплюються законодавством при наповненні доходами бюджетної системи [1].

В податковій системі України є майже всі ті самі податки , що і в розвинутих країнах. Але, навіть, наявність цих податків, на жаль, не дає змоги ефективно функціонувати податковій системі на благо державі та її населенню. Для цього її ще треба вдосконалювати та прикладати дуже багато зусиль, коштів та праці кваліфікованих спеціалістів.

У часи кризи 2009-2010 р. економіка України занепала: знизились заробітні плати, ринок будівництва майже зупинив свою діяльність, ціни на землю впали, на нерухомість попит зник, а в банківській сфері взагалі був жах. Тому потрібно було швидко діяти і постало питання: Як же реформувати податкову систему і що робити для її порятунку?

Недоліками податкової системи є :

·        завелика кількість податків: це досить ускладнює процедуру сплати податків, створює жахливі умови для платників;

·        надлишок законів і нормативних актів, що пов’язані з оподаткуванням: саме це призводить до їх суперечності один одному;

·        розхристане та невпорядковане надання пільг;

·        багато податків, які є неефективними ;

·                            малостійкість законодавства (часті поправки до законів не дають можливості підприємствам ефективно функціонувати );

·        проблемою являється подвійне оподаткування, що являє собою ситуацію, коли з одного й того самого доходу податок сплачують декілька його послідовних отримувачів. Це виявляється при оподаткуванні доходу підприємства як самостійного платника та при оподаткуванні доходу акціонера або пайовика при розподілі прибутку [2].

·        податкова система не розрахована на достатній вплив на розвиток і процвітання економіки.

Початком змін стало прийняття Податкового кодексу. Податковий кодекс України було прийнято 02.12.2010 р. Він регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства [3]. Так почалась реформа, яка була спрямована на поліпшення економіки.

Мета податкової реформи:

·                модифікація податкової системи так, щоб забезпечити її розвиток ;

·                забезпечити достатні ресурси для вирішення соціальних, культурних та економічних проблем нашої країни, які є на сьогоднішній день ;

·                спрощення податкової системи за допомогою зменшення кількості податків і зборів ;

·                зробити більш обгрунтовані ставки податків, бо податки на сьогодні є невигідними ;

·                реформа має вплинути на інвестиційний клімат ;

·                прискорювати інноваційний розвиток, бо в часи реформування економіки інноваційна діяльність негативно змінилась під впливом багатьох причин (не надто розвинута науково-технічна політика, інфляція, недостатнє державне фінансування, відсутність досконалих нормативних актів та ін..) ;

·                підвищення конкурентоспроможності бізнесу ;

·                спрощення податкових норм ;

·                зменшення кількості органів, що контролюють нарахування і сплату податків.

Зазначимо, що прийняття головного закону, що регулює відносини у сфері справляння податків і зборів, позитивно відобразилось на надходженнях до  бюджету. За даними Міністерства фінансів України, загальна сума доходів зведеного бюджету України за 2011 рік становила 398553,6 млн. грн., що на 84047,3 млн. грн., або на 26,7 відсотка більше за 2010 рік. Загальна сума доходів зведеного бюджету України вже за 2012 рік становила 445454,3 млн. грн., що на 46900,7 млн. грн., або на 11,8 відсотка більше за 2011 рік. А в 2013 р. до загального фонду державного бюджету надійшло 442742,9 млн. грн.

Доходи зведеного бюджету на 2014 рік передбачені в сумі 498,9 млрд грн, а частка перерозподілу валового внутрішнього продукту через зведений бюджет прогнозується на рівні 30,2%, що відповідає  показнику, очікуваному за 2013 рік [4], [5].

Тож можна зробити висновок , що майже з кожним роком доходи загального фонду державного бюджету збільшуються.

Податки виконують фіскальну, регулюючу, стимулюючу, заохочувальну та контрольну функції. В даній роботі розглянемо тільки дві найголовніші  функції: фіскальну та регулюючу (таблиця 1).

Таблиця 1

Головні функції податків

Фіскальна

Є основною функцією: надходження в дохідну частину бюджету держави.

Регулююча

Являється доповнювачем  фіскальної функції: надання пільг,регулювання виробництва і споживання.

Таблиця 1. Головні функції податків.

Недоліком податкової системи є те, що із всіх своїх функцій вона виділяє більшу спрямованість на фіскальну. Суть фіскальної функції полягає у тому, що податки , насамперед, наповнюють дохідну частину бюджету. Тобто, гроші йдуть на виконання державою своїх функцій.

Регулююча функція є доповненням фіскальної. І, таким чином, вона впливає на соціально-економічний розвиток і є дуже важливою у регулюванні економіки. Завдяки їй відбувається заохочення підприємств до розвитку своєї діяльності та збільшується ефективність їх функціонування. Україна має трохи більше орієнтуватись саме на цю функцію тому, що більшість підприємств в нашій країні банкрутують. Потрібно звертати  увагу на стабілізацію економіки, а це потягне за собою стимулювання господарського сегменту та ріст виробництва. Підприємці сплачують велику кількість податків і для їх діяльності це є не вигідним. Тому малий і середній бізнес знаходяться в скрутній ситуації.

Позитивні зміни відбулись: було зменшено кількість податків: загальнодержавних було 29, а стало 18. А місцевих обов’язкових платежів було 14, а замість них запровадили 5 платежів.

Плюсом податкової реформи також було зменшення ставки податку на прибуток. Так, у 2011 році податок з 25% знизився до 19%, а у 2014 ПДВ повинен був знизитись до 17%, хоча становить 20%. Але цю процедуру перенесли з 2014 року на 2015 рік [5]. Це позитивні зміни для великого і середнього бізнесу.

Ще Україна робить позитивні зміни у вирішенні проблем ведення бізнесу. Світовий банк і Міжнародна фінансова корпорація склали міжнародний рейтинг «Ведення бізнесу - 2013» (Doing Business 2013). І саме у цьому рейтингу наша держава зайняла 137 місце з 185 країн. Україна також потрапила у перші 25 країн, що добилися найбільшого прогресу за останні 7 років у спрощенні умов ведення бізнесу.  Звичайно це не лідерське місце, але ми маємо всі шанси піднятись вгору цього рейтингу,  показавши, ще більші результати.

Висновки.

Отже, ми бачимо, що податкова система України має велику кількість недоліків і їй ще далеко до ідеалу.  Тому реформувати її потрібно зараз і по трохи рухатись на зустріч її розвитку.

Держава повинна більше дбати про людей. І саме ця турбота має бути помітною у податковій системі: сплату податків можна було б спростити, щоб податкове навантаження приближувалось до навантаження країн, з більш розвиненою економіко, і таким чином люди б більше розуміли куди і за що вони сплачують податки.

Потрібно також впливати на те, щоб розвивались галузі, які зараз не є ефективними. 

Якщо керівництво нашої держави розпочне робити кроки на розвиток податкової системи саме зараз, то ми скоріше відчуємо позитивні зміни. Треба вживати заходи для того, що б наша держава була кращою, щоб інші держави хотіли з нами співпрацювати. Бо на сьогодні, в деяких рейтингах йдеться про те, що Україна не надто розвинена і ми займаємо останні місця.

Тому можна зробити висновок, що Україна може стати кращою, але тільки за умов, якщо реформувати податкову систему, розвивати занепадаючі галузі, та якщо більше звертати увагу на питання, які найбільше стосуються рівня життя людей.

Будемо сподіватись, що в недалекому майбутньому народ нашої країни відчує зміни на краще.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Використана література.

1. Орлюк О.П. Фінансове право: Навчальний посібник. – К: Юрінком Інтер 2003.

2. Юлдашев О. Х.  Міжнародне приватне право: теоретичні та прикладні аспекти .

3. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI  зі змінами та доповненнями від 01 січня 2011 року.

4. Міністерство фінансів України. [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.minfin.gov.ua.

5. Висновки за результатами аналізу та експертизи проекту Закону України „Про Державний бюджет України на 2014 рік” © Рахункова палата України,2014рік. , http://www.ac-rada.gov.ua