Нуретдинова Альбина Габдразаковна (студентка четвертого курса)

Иминова Фарида Рахмановна (старший преподаватель кафедры Налогов и налогообложения)

Сибайский институт (филиал)

Государственного Образовательного Учреждения

Высшего Профессионального Образования

«Башкирский государственный университет»

Проблемы налогообложения сельхозтоваропроизводителей.

Научно обоснованная система налогообложения сельхозтоваропроизводителей - одно из необходимых условий успешного реформирования аграрного сектора экономики России. Существовавшая до недавнего времени налоговая система слабо учитывала специфику сельского хозяйства, была ориентирована на изъятие значительной части произведенного дохода, что лишало товаропроизводителей внутренних источников развития. Помимо этого, многоканальная система налогов ставила сельхозпредприятия в неравные условия по отношению к налогоплательщикам других отраслей хозяйственного комплекса страны.

Действующая система налогообложения сельского хозяйства в России введена в 1992 г., в последующие годы она корректировалась. Важной мерой государственной поддержки сельского хозяйства явилось принятие в 2003 г. Федерального закона «О введении специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога».

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) у организаций заметно сокращается количество исчисляемых и уплачиваемых налогов и, как следствие, упрощается ведение бухгалтерского учета и отчетности. Вместе с тем для предприятий с высоким уровнем производства теряется сумма возмещаемого НДС, что приводит к росту себестоимости производимой ими продукции, увеличению цен на нее и потере привлекательности для потенциальных покупателей.

Рассмотрим подробнее положительные и отрицательные стороны применения единого сельскохозяйственного налога.

Итак, если сельхозтоваропроизводитель осуществляет свою деятельность, находясь на специальном режиме налогообложения, то это приведет к таким положительным результатам, как:

- снижение абсолютной и относительной величины налоговой нагрузки предприятия за счет отмены налога на добавленную стоимость и единого социального налога;

- заинтересованность предприятия в обновлении основных производственных фондов (стоимость приобретаемых объектов основных средств и нематериальных активов включается в расходы в полном объеме, а не в сумме начисленной амортизации);

- более широкое применение методов налоговой оптимизации с учетом того, что объектом налогообложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и у предприятий появляется реальная возможность снизить налоговую базу законными способами, в частности, применяя способ ЛИФО для оценки материально-производственных запасов;

- повышение эффективности производства за счет снижения налоговых платежей и увеличения суммы оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия;

- реальная возможность повышения заработной платы работников предприятий и, соответственно, отчислений в Пенсионный фонд, поскольку эти расходы уменьшают налоговую базу для расчета ЕСХН.

Но применение единого сельскохозяйственного налога может привести также и к отрицательным сторонам:

- сужение рынка сбыта готовой продукции, поскольку большей части покупателей, являющихся плательщиками НДС, будет не выгодно приобретать продукцию у сельскохозяйственных предприятий, которые плательщиками НДС не являются, так как они (покупатели) не получат возможности произвести налоговые вычеты по НДС;

- отсутствие возможности отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности сумм налоговых вычетов по НДС, не учтенных до момента перехода на уплату ЕСХН;

- снижение конкурентоспособности продукции в результате повышения ее себестоимости и, соответственно, отпускных цен (предприятия с целью минимизации налоговой базы будут направлять все усилия на увеличение суммы расходов, связанных с производством и реализацией готовой продукции);

- уменьшение рентабельности предприятий, так как объектом налогообложения ЕСХН является прибыль.

Безусловно, нынешняя налоговая система в сельском хозяйстве еще далека от совершенства, что препятствует стабилизации сельхозпроизводства. Налоги в большей степени выполняют фискальную функцию и в меньшей – стимулирующую, что приводит к изъятию значительной части произведенного дохода и лишает товаропроизводителей внутренних источников развития. В отличие от налоговой политики в сельском хозяйстве зарубежных стран, где уровень налогов незначителен. Это объясняется тем, что их исчисление в сельском хозяйстве имеет ряд особенностей, которые могут рассматриваться как налоговые льготы, что сводит до минимального уровня фискальные функции системы налогообложения.