Леоненко И. И., Германович Н. Е.

Полесский государственный университет, Беларусь

Отличительные особенности налоговой системы США

Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:

1) прогрессивный характер налогообложения;

2) дискретность налоговых начислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;

3) регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

4) универсальность обложения – при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

5) наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

6) обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;

7) фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению [1].

При развитых рыночных отношениях, свободе предпринимательства в США государственное регулирование стало неотъемлемой частью экономического механизма. Основным инструментом государственного регулирования служит налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня.

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

· верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

· среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

· нижнего (местного уровня – графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов [2].

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций, первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти (таблица 1).

Таблица 1 – Структура налоговой системы США

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
1. Подоходный налог	1. Подоходный налог	1. Подоходный налог
2. Налог на прибыль корпораций	2. Налог на прибыль корпораций	2. Налог на прибыль корпораций
3. Налог на социальное страхование	3. Налог на социальное страхование	3. Налог на социальное страхование
4. Акцизы	4. Акцизы	4. Акцизы
5. Налоги на наследство и дарение	5. Налоги на наследство и дарение	5. Налоги на наследство и дарение
6. Таможенные пошлины	6. Налог с продаж	6. Налог с продаж
	7. Поимущественные налоги	7. Поимущественные налоги
	8. Налог с владельцев автотранспорта	8. Экологические налоги

Основное место в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

Самым крупным доходным источником бюджета является подоходный налог с населения. Он взимается по прогрессивной шкале. Налогом может облагаться либо отдельный человек (одинокий человек, одинокий глава семьи либо глава домохозяйства), либо семья (совместные доходы супружеской пары либо раздельные доходы супружеской пары). Если налогом облагается семья, то в таком случае суммируются все виды доходов членов семьи за год, за вычетом расходов.

Второй по величине доходный источник федерального бюджета — отчисление на социальное страхование. Оно осуществляется как работодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (включая Беларусь), в которых основную часть этого взноса платит работодатель, в США этот налог платят поровну и работодатель, и наемный работник. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. На 2012 год общая ставка составляла 13,3% от фонда заработной платы, причем работодатель вносит 6,2% в фонд социального страхования, а трудящийся - 4,2%. При этом обе стороны вносят по 1,45% в фонд медицинского страхования. Отчисления имеют строго целевое назначение. Заметна тенденция повышения ставок.

Третье место в доходах федерального бюджета занимает налог на доходы корпораций. Главным принципом налогообложения корпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением налоговых льгот. Его основная ставка колеблется в пределах 15-35%. Вносится данный налог ступенчато.

В США заметна тенденция существенных изменений в структуре налоговых поступлений. Увеличилась доля подоходного налога и отчислений на социальное страхование (на 17,3%) и особенно налога на доходы корпораций (на 36%), увеличились акцизные сборы (на 20%).

Рост акцизов объясняется повышением акцизов на ряд товаров (пиво, вино, табачные изделия), акциза на дорогие автомобили, драгоценности, меха, личные самолеты по ставке 10%. Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, выросли на 25%.

Каждый штат имеет свою (отдельную от федеральной) налоговую систему. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Штат имеет право на налог с доходов компании в том случае, если на его территории расположены строения или работают служащие данной компании. Что касается налогообложения личных доходов, то подоходный налог платят и жители штата, и граждане, получающие доход на территории. Например, люди, работающие (но не живущие) в Нью-Йорке, платят налог с заработной платы (с остальных доходов платят по месту жительства). Ставки подоходного налога колеблются от 2 до 12%.

Широко распространен такой доходный источник штатов, как налог с продаж. Он является косвенным налогам на потребление (схожим с налогом на добавленную стоимость). Этим налогом штаты делятся с бюджетами городов. Обычно им не облагаются продовольственные товары (кроме реализованных в ресторанах). Ставка налога колеблется от 3 до 8,25% и устанавливается правительствами самих штатов. Некоторые штаты взимают налог на деловую активность. Он включает два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия (обычно в пределах от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработной платы (примерно 1,6%).

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налогах с корпораций и продаж и налоге на деловую активность.

Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке этот налог обеспечивает 40% собственных доходов бюджета. Налог на имущество поступал в бюджеты штата, города, сельских поселков. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4%.

Из других местных налогов в городах можно выделить: налог на гостиничное обслуживание (5% от платы за гостиницу); налог на коммунальные услуги (3% от платы за телефон, газ, электричество); налог на сделку (при продаже и покупке недвижимости) и др.

Ставки местных налогов делятся на четыре группы:

• собственные налоги, которые собираются только на данной территории;

• надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет;

• налоги на транспортные средства, гостиницы, коммунальные сборы и пр.;

• налоги, которые не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления [3].

Всеми вопросами, имеющими отношение к уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) – Налоговое управление США. Федеральным органом налогового контроля является Служба Внутренних Доходов. Американские законы охраняют интересы налогоплательщиков, предоставляя им немалые права.

На сегодняшний день США является безусловным мировым лидером во многих направлениях, функционирование этого огромного государства обеспечивает эффективная налоговая система. Не смотря на то, что она признана одной из самых сложных налоговых систем в мире, со своими задачами она справляется на сто процентов.

Литература:

1. История американских налогов. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.kontinent.org/article_rus_45fb3278704ef.html

2. И. В. Артемова, Практика налогообложения физических лиц в развитых странах. [Электронный ресурс]: Управление персоналом. - Режим доступа: http://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html?295

3. Налоговая система США. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.economicportal.ru/facts/nalogovaya-sistema-ssha.html