Облік і аудит /Банки

к.с.н., доцент кафедри «Облік і аудит» Зоря О.П., магістрантка Борисенко Т.М.

Запорізький національний технічний університет, Україна

Особливості приймання готівки з метою її подальшого перерахування отримувачу платежу

З метою розмежування Банк відносить до операцій зі здійснення: платежів – приймання готівки від фізичних та юридичних осіб на користь інших юридичних та фізичних осіб – підприємців для сплати за продані товари, виконані роботи та надані послуги; переказів – приймання готівки від фізичних осіб для перерахування отримувачу – фізичній особі та виплата фізичній особі – отримувачу суми переказу.

Приймання платежів готівкою здійснюється згідно «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні», затвердженої Постановою Правління НБУ від 01.06.2011 р. № 174 за касовими документами - заявами на переказ готівки, оформленими за допомогою технічних засобів, або рахунками на сплату платежів (квартплата та комунальні послуги, телефонний зв'язок, кабельне телебачення, електроенергія, газ тощо), роздрукованими одержувачем платежів. Вказані платежі можна поділити на дві групи: приймання платежів за наявності укладених договорів між Банком та одержувачем. За прийом та перерахування платежів комісія стягується відповідно до умов укладених договорів отримувача платежу та/або з платника; приймання платежів без укладання договорів між Банком і одержувачем. Комісія за прийом та перерахування платежів стягується з платника.

Умовами договорів на приймання та подальше перерахування платежів повинно бути чітко обумовлені вид платежу, форма і зміст документів, на підставі яких приймаються платежі, терміни зарахування безготівкових коштів одержувачу, умови і терміни передачі інформації в електронному вигляді про суми прийнятих платежів, наявності та строки передачі документів (реєстрів платежів, квитанцій і т.д.), розмір комісійної винагороди Банку та порядок її сплати, обов’язки та відповідальність сторін, розмір штрафних санкцій за невиконання обов’язків, умови розірвання договорів.

Відображення всіх прийнятих за день платежів за рахунками, оформленими одержувачами платежів, здійснюється за прибутково-видатковими касовими ордерами на загальну суму прийнятих платежів, до яких додається реєстр прийнятих платежів, який є документом, що підтверджує виконання зазначених касових операцій.

Готівкові кошти банку в національній та іноземній валюті обліковуються на рахунках 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», 10 розділу «Готівкові кошти» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі банку здійснюється за рахунком 1001 «Банкноти та монети в касі банку», а готівки, що знаходиться в касі відділень банків — за рахунком 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку». За дебетом цих рахунків проводяться суми готівки, що вносяться до операційної каси для зарахування на рахунки рахунки клієнтів. За кредитом цих рахунків проводяться суми готівки, що видаються клієнтам банку. Перекази, які не можуть бути зараховані відповідним отримувачам, повертаються для Банку на окремий аналітичний рахунок 2902 для виплати платнику.

У разі здійснення прийому платежів через локальний програмний комплекс у касові документи дня по кожному виконавцю формуються прибутково-видаткові касові ордери разом з реєстрами прийнятих платежів. Порядок обслуговування населення за прийнятими платежами через локальний програмний комплекс встановлюється внутрішніми документами Банку.

Здійснення грошових переказів за допомогою системи «Вестерн - Юніон», інших внутрішніх та агентських зовнішніх платіжних систем відбувається у програмних комплексах, що фіксують проведення операцій у відповідних протоколах або реєстрах у формі, яка не допускає зміни його змісту і є документом, що підтверджує виконання зазначених операцій з обов’язковим відображенням у ОДБ.

За реєстрами виконаних операцій, отриманих від внутрішніх та зовнішніх платіжних систем, структурні підрозділи Банку здійснюють контроль сум та типів операцій (відправлення, виплата переказів) та звірку даних реєстрів з даними бухгалтерського обліку.

Прийняття та виплата Банком переказів оформлюється касовими документами та відображається за рахунком 2809 “Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” і 2909 “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”.

Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час — час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підписом системи автоматизації банку (САБ).

ЛІТЕРАТУРА:

1. «Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України», затвердженою ПП НБУ № 495 від 20.10.2004 р.;

2. «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні», затвердженої Постановою Правління НБУ від 01.06.2011 р. № 174;

3. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): Підручник. - К.: «Хай-Тек Прес», 2010. — 608 с.