Економічні науки/7. Облік і аудит

К.е.н. Романчук А.Л.

Чернівецький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

Окремі аспекти експрес-аналізу фінансового стану підприємства

Для вітчизняних підприємств на сьогоднішній день головним напрямком аналітичної роботи є аналіз фінансового стану. Проте більшість науковців основну увагу приділяють розгляду методики розрахунку та оцінювання низки аналітичних коефіцієнтів, що дають глибоку оцінку фінансового стану підприємства. При цьому спектр даних коефіцієнтів постійно розширюється, що в окремих випадках, не полегшує, а навпаки, ускладнює аналітичні процеси.

На сьогоднішній день оперативна інформація про фінансовий стан є більш необхідною ніж поглиблена його всестороння оцінка, охарактеризована безліччю узагальнюючих та часткових показників. Саме таку інформацію отримають завдяки проведенню експрес-аналізу фінансового стану.

Сутність експрес-аналізу полягає у читанні звітності, вивченні абсолютних показників діяльності підприємства, проведенні горизонтального, вертикального та трендового аналізу. Основною відмінністю між експрес-аналізом і поглибленим аналізом фінансового стану є рівень деталізації аналітичних розрахунків (рис.1).

Л.О. Ващенко та П.М. Сухарев виділяють дві основні цілі проведення експрес-аналізу: 1) загальна оцінка діяльності підприємства, його фінансового стану; 2) пошук «слабких місць» і проведення поглибленої їх оцінки [1, с.78].

При цьому слід відмітити, що пошук «слабких місць» не є важливим для внутрішніх суб’єктів аналітичної діяльності, для них є достатньою інформація про загальний фінансовий стан підприємства. Адже інформація про недоліки («слабкі місця») в діяльності підприємства є доступною переважно для керуючої ланки і відповідно напрямки детального аналізу визначають, виходячи з наявних даних.

Рис.1. Взаємозв’язок між експрес-аналізом та поглибленим аналізом фінансового стану

Враховуючи необхідність оперативного проведення експрес-аналізу, перш за все, слід чітко виділити ті об’єкти, на які слід звернути особливу увагу.

На нашу думки такими є наступні: 1) наявність, динаміка, джерела надходження та напрямки витрачання найбільш ліквідних активів – грошових коштів та їх еквівалентів; 2) структура, динаміка, частка прострочених зобов’язань і дебіторської заборгованості; 3) структура і динаміка власного капіталу, позикових коштів підприємства; 4) співвідношення окремих розділів активу і пасиву балансу у відповідності зі ступенем ліквідності та терміновістю сплати зобов’язань; 5) фінансові результати в розрізі видів діяльності; 6) напрямки використання прибутку.

Група науковців визначають експрес-аналіз фінансового стану як аналіз фінансового стану за абсолютними показниками [2, с.28-32]. При цьому більшість схиляється до твердження, що вирішальним завдання для даного аналітичного напрямку є встановлення фінансової стабільності підприємства.

За словами А.В. Крейніна, фінансова стійкість визначається як стан фінансових ресурсів, їх розподілу та використання, який забезпечує розвиток підприємства на основі зростання прибутку і капіталу при збереженні платоспроможності та кредитоспроможності в умовах розумного (припустимого) фінансово-економічного ризику [3, с.65].

Засновником методики аналізу фінансового стану за абсолютними показниками, який спрямований на визначення рівня фінансової стабільності, вважається А.Д. Шеремет [4]. В основу запропонованої ним методики покладено розрахунок абсолютного показника фінансової стійкості, що відображає відповідність або невідповідність джерел засобів для формування запасів і витрат. При цьому мається на увазі забезпеченість джерелами власних і позикових засобів, за винятком кредиторської заборгованості й інших пасивів.

Комплексне вивчення при проведенні експрес-аналізу, незважаючи на відносно поверхневий характер, дає цілісну картину фінансового стану суб’єкта господарювання, дозволяє простежити динаміку наявних змін, передбачити перспективи розвитку та визначити подальші напрямки поглибленого аналізу. Але головною особливістю даного етапу аналізу є оперативність його проведення, що є дуже важливим для прийняття дієвих управлінських рішень з метою усунення недоліків та прорахунків.

Література:

1. Ващенко Л.О. Аналіз фінансового стану підприємств: інформаційне та методичне забезпечення: [монограф.]/ Л.О. Ващенко, П.М. Сухарев. – Донецьк: «Вебер», 2007. – 185с.

2. Єлісєєва О.К. Методи та моделі оцінки і прогнозування фінансового стану підприємства: [монограф.]/ О.К. Єлісєєва. – Крамотрорськ: ДДМА, 2007. – 208с.

3. Крейнина А.В. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. / А.В. Крейнина – М.: ЦИТП, 1994. – 255с.

4. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций./ А.Д. Шеремет – М.: ИНФРА-М, 2003. – 237с.