К.э.н., доцент Дедкова Е.Г.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел

Теоретические основы формирования

налоговой дисциплины

В настоящее время в России повсеместно наблюдается уклонение от уплаты налогов, что создает предпосылки для нарушения экономической стабильности государства. В этой связи наиболее актуальной задачей становится совершенствование системы налогообложения, ориентация ее на социальное развитие, формирование налоговой культуры населения.

В Российской Федерации все чаще наблюдается негативный принцип поведения сфере налогообложения, характеризующийся достаточно низкой налоговой культурой общества, недоверием граждан и реального сектора экономики к налоговой системе, стремление минимизировать налоговые платежи через незаконные схемы.

Все это обуславливает необходимость формирования и развития налоговой дисциплины участников налоговых отношений.

Прежде чем анализировать формирование налоговой дисциплины в РФ, стоит дать определение категории «дисциплина». Различные авторы дают свои определения этому термину (Рисунок 1).

Дисциплина имеет тесное взаимоотношение с законностью, правопорядком, общественным порядком:

1) дисциплина и законность являются похожими явлениями правовой деятельности, т.к. дисциплина включает в себя совокупность требований, предъявляемых к обществу, а законность представляет собой совокупность строгих требований, которые все органы государственной власти различных уровней, должностные лица, организации и граждане одинаково понимают и соблюдают;

2) дисциплину, как правило, связывают непосредственно с осуществлением трудовой деятельности, в отличие от законности;

Рисунок 1 – Определение понятия «дисциплина» [1-5]

3) следствием соблюдения дисциплины является общественный порядок, а результатом законности – правопорядок.

С понятием налоговой дисциплины тесто связано определения финансовой дисциплины. Различные авторы в своих работах используют формулировки понятия финансовой дисциплины, перечисленные на рисунке 2.

Рисунок 2 – Определение понятия «финансовая дисциплина» [6-7]

Помимо финансовой дисциплины, необходимо различать понятия налоговой культуры и налоговой дисциплины.

Так, под налоговой культурой следует понимать своевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов в сроки, определенные законодательством. Налоговая дисциплина выступает важнейшим элементом налоговой культуры.

Налоговая дисциплина - это регулярное формирование, развитие и контроль этических, моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщика выполнять налоговые обязательства перед бюджетами с учетом синхронности взаимодействия налоговых органов по приему и оформлению налогов и налоговых обязательств [8].

Процесс формирования налоговой дисциплины сталкивается со многими проблемами, перечисленными на рисунке 3.

Рисунок 3 - Проблемы процесса формирования налоговой дисциплины

К нормам, регулирующим налоговую дисциплину можно отнести:

1) правовые нормы;

2) организационные;

3) политические;

4) социальные;

5) нормы морали и др.

Требования налоговой дисциплины распространяются не только на налогоплательщиков (юридических и физических лиц) но и на органы государственной власти различных уровней, их должностных лиц.

Таким образом, налоговая дисциплина и процесс оптимизации налогов тесно взаимосвязаны.

На рост доверия налогоплательщиков к налоговой системе, на развитие налоговой дисциплины и культуры негативное влияние оказывают частые изменения налогового законодательства, которые нередко трактуются.

Налогоплательщики стараются максимально минимизировать свои налоговые платежи, зачастую прибегая к нелегальным способам оптимизации. Несмотря на предпринимаемые в рамках реализации налоговой политики меры в области упрощения налогообложения и ужесточения налогового администрирования, налоговая дисциплина и налоговая культура в Российской Федерации требуют пристального внимания и совершенствования.

Литература

1. Словарь живого великорусского языка В.И. Даля [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://slovar-dalja.ru/letter/5/1

2. Т.Ф. Ефремова Новый словарь русского языка. [Электронный ресурс] / Режим доступа : http://www.efremova.info

3. Толковый словарь русского языка Ожегова [Электронный ресурс] / Режим доступа : http://www.ozhegov.org/

4. Большой энциклопедический словарь [Электронный ресурс] / Режим доступа :http://www.vedu.ru/BigEncDic/19239

5. Бизнес-словарь [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.businessvoc.ru/indexWords.asp?theme=&search=&find=%E4&Rating=False&PageNo=14&dateAdd=False

6. Финансовой право: учебник для ВУЗов [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://bibliotekar.ru/finansy-1/index.htm

7. Словарь экономических терминов [Электронный ресурс] / Режим доступа:http://www.bank24.ru/info/glossary

8. Энциклопедия экономиста [Электронный ресурс] / Режим доступа : http://www.grandars.ru