Ткачик Л.П.

Львівський національний університет імені Івана Франка, Україна

Особливості організації податкового менеджменту на підприємстві

Питання управління податками являються одними із найактуальніших питань, які стоять перед підприємствами на сьогоднішній день, та, одночасно, і найменш дослідженими.

Організація корпоративного податкового менеджменту передбачає визначення його структурних елементів, встановлення напрямів взаємозв’язків між елементами системи управління податками та елементами організаційної структури, яка склалася на підприємстві, і таким чином забезпечити ефективну інтеграцію корпоративного податкового менеджменту і управління підприємством в цілому.

Раціональна організація корпоративного податкового менеджменту та розробка механізмів його функціонування допомагають знайти додаткові резерви росту підприємства у вигляді вивільнення фінансових ресурсів, які і являються конкурентними перевагами підприємства.

Сукупність зовнішніх та внутрішніх чинників, які мають вплив на діяльність підприємства, являються вихідними умовами при формуванні організаційної моделі корпоративного податкового менеджменту.

На початковому етапі розробки організаційної моделі на підприємстві формулюються ціль та завдання корпоративного податкового менеджменту. Для досягнення стратегічних цілей підприємство ставить перед собою ряд завдань, досягнути яких можна за допомогою використання моделі податкового менеджменту. Такими завданнями є:

-оптимізація оподаткування;

-управління податковими витратами;

-максимізація прибутку.

Становлення та розвиток будь-якої системи здійснюється відповідно до визначених принципів і правил, які поряд з іншими елементами створюють ідеологію побудови відповідної системи. Оскільки корпоративний податковий менеджмент – це новий напрям, в області як теоретичних досліджень, так і практичної діяльності, розробка ідеології його організації є актуальною задачею.

Перше вихідне положення ідеології корпоративного податкового менеджменту – розробка його базових цінностей. Це дозволить сформувати у працівників чітке розуміння того, що управління податками являється частиною їх щоденної роботи.

Другим положенням ідеології організації корпоративного податкового менеджменту є виділення взаємозалежності всіх функціональних підсистем підприємства і підсистеми корпоративного податкового менеджменту.

Взаємозв'язок підсистем підприємства (маркетингу, підготовки виробництва (конструкторської, технологічної, організаційної), виробництва, матеріально-технічного оснащення, збуту, організації праці і заробітної плати та ін.) і підсистеми податкового менеджменту проявляється у виникненні зобов’язання підприємства сплатити податки.

На приклад, результати маркетингового дослідження являються основою, джерелом інформації для прийняття всіх наступних господарських рішень на підприємстві, внаслідок яких виникають податкові зобов’язання. Наприклад, рішення про купівлю обладнання передбачає виникнення зобов’язання з податку на додану вартість.

Виробнича підсистема підприємства функціонує на основі розробленого плану виробництва. Він визначає кількість одиниць продукції, які необхідно виготовити, щоб реалізувати план реалізації. Реалізація виробничої діяльності передбачає використання матеріальних и трудових ресурсів, на його основі складають плани матеріально-технічного забезпечення, витрат праці. При складанні плану матеріально-технічного забезпечення аналізують резерви економії матеріальних ресурсів без зниження якості продукції. Всі господарські рішення формують зобов’язання підприємства щодо сплати передбачених законом податків. Відповідно, можна припустити, що при складанні планів матеріально-технічного забезпечення та оплати праці необхідно розглядати можливості податкової економії на основі розробки альтернативних моделей обов’язкових податкових виплат при різних варіантах реалізації господарських рішень.

Трете положення ідеології корпоративного податкового менеджменту являє собою розробку сукупності принципів його організації, серед яких можна виділити принцип наукової обґрунтованості, цілеспрямованості, функціональності, послідовності, ієрархії управління, відкритості, інтеграції, альтернативності та ін.

Четвертим положенням ідеології податкового менеджменту є визначення вимог щодо організації його структурних елементів. Ключовою є вимога відповідності структурної побудови системи корпоративного податкового менеджменту всім видам роботи на підприємстві, які мають до нього відношення.

Таким чином, розкрита ідеологія являється основою для розробки методології організації корпоративного податкового менеджменту.

Основним положенням при розробці методології організації податкового менеджменту на підприємстві є обґрунтування необхідності формування адаптивної моделі організаційної структури корпоративного податкового менеджменту. В рамках цієї структури відповідний персонал, виконуючи свої функції, забезпечує виконання завдань управління податками.

Організаційна структура повинна бути спроектована таким чином, щоб забезпечити реалізацію функцій корпоративного податкового менеджменту, за допомогою яких досягається його ціль: розробка моделей найбільш раціональних схем оподаткування.

Функціонування підсистеми корпоративного податкового менеджменту повинно визначатися наперед визначеними імітаційними моделями. В процесі імітаційного моделювання визначаються технології, які повинні освоїти працівники, щоб підвищити свій професійний рівень та забезпечити ефективну роботу кожного структурного і функціонального елемента податкового менеджменту.

Управління податками на підприємстві реалізовується через функції корпоративного податкового менеджменту, які можна виділити, виходячи із загальноуправлінських функцій. За Файолем функціями управління є планування, організація, розпорядництво, координування та контроль [1]. Згідно процесного підходу виділяють чотири основних функцій управління: планування, організація, мотивація та контроль, які здійснюються логічно і послідовно, постійно взаємодіють між собою та утворюють певний процес [2].

На нашу думку, такі функції, як розпорядництво та координація в управління підприємством являються складовими функцій організації та контролю. Натомість варто виділити ще таку функцію, регулювання. Що стосується функції мотивації, то ми погоджуємось, що вона є необхідною для ефективного управління, однак виділяти її як функціональний елемент корпоративного податкового менеджменту є недоцільно.

Таким чином, представлена організаційна модель корпоративного податкового менеджменту враховує її ідеологію, методологію та інструменти, за допомогою яких здійснюється управління податками на підприємстві.

Література:

1. Анри Файоль: 14 правил успешного менеджмента [Електронний ресурс]. – Режим доступу: – http://ru.wikipedia.org/wiki.

2. Процесний підхід до управління компанією [Електронний ресурс]. – Режим доступу: – http//www.3dvok.com/ua/lekturel.html.

3. Крисоватий А.І. Податковий менеджмент / Крисоватий А.І., Кізима А.Я. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004.

4. Иванов Ю.Б. Налоговый менеджмент: учебное пособие / Ю.Б. Іванов, В.В. Карпова, Л.Н. Карпов – Х.: ИНЖЭК, 2006. – 488 с.

5. Механизмы налогового менеджмента: монография / А.А. Васильев. [та ін.]; Донецкий национальный университет, Кафедра экономической кибернетики - Донецк: Юго-Восток, 2005. – 247 с.