Аспірант Однорог І.А.

ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»

Особливості відображення окремих категорій операцій в Звіті про фінансові операції з нерезидентами

Узагальнена оцінка економічного стану країни, ефективності її світогосподарських зв’язків здійснюється на підставі платіжного балансу. Функціонально платіжний баланс відіграє роль макроекономічної моделі, яка систематично відображає всі фінансові операції, здійснені між національною економікою та економіками інших країн світу. Основою для складання платіжного балансу країни являються звіти комерційних банків про фінансові операції з нерезидентами. Відтак, важливість відображення в таких звітах достовірної, прозорої та зіставної інформації не викликає сумнівів. Розглянемо особливості відображення окремих фінансових операцій, що підлягають звітуванню.

1. Так операції, зміст яких полягає в: переміщенні коштів між двома рахунками однієї й тієї самої юридичної особи (як резидента, так і нерезидента); у розрахунках між резидентами чи між нерезидентами (платежі за товари та послуги, розрахунки за кредитами та депозитами тощо); усі операції із ввезення-вивезення готівкової іноземної валюти та купівлі-продажу валюти юридичними особами (крім купівлі-продажу іноземної валюти за національну між резидентами та нерезидентами); а також деякі інші види розрахунків вносяться до Звіту як нейтральні операції. Тобто такі, що не впливають на кінцевий результат, носять виключно інформаційний характер та, в окремих випадках, дають можливість порівнювати інформацію наведену в Звітах різних банків.

2. Оскільки Звіт складається із застосуванням методу превалювання економічної сутності над юридичною формою, то в окремих випадках надходження коштів від нерезидентів із-за кордону на рахунки нерезидентів, що обслуговуються в вітчизняних банках, та перерахування коштів резидентами України на рахунки резидентів України за кордоном відображається за статтями платіжного балансу, а не як нейтральні операції.

Приклад А. Якщо кошти надходять від нерезидента для здійснення інвестиції на рахунок нерезидента-інвестора в іноземній валюті в українському банку, то надходження відображається у Звіті за відповідною статтею, передбаченою для такої інвестиції.

Приклад Б. Якщо кошти надходять або переказуються на рахунки представництв юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю, іноземних офіційних представництв (дипломатичних, консульських, торговельних тощо), представництв міжнародних організацій, військових частин Чорноморського флоту Російської Федерації на території України, то операція відображається у Звіті за статтею «послуги предстанництв», а не як нейтральна операція.

3. Якщо розрахунки між резидентом та нерезидентом здійснюються через рахунок лоро банку-нерезидента, що відкритий в українському банку, то операція відображається у Звіті такого українського банку в розрізі статтей платіжного балансу (товари, послуги тощо).

4. Операції на суму, що дорівнює або перевищує 50 тис. дол. США в еквіваленті, які відображаються у звітах за кореспондентськими рахунками, підлягають декларуванню, що полягає у внесенні до Звіту додаткової інформації. Цей додатковий блок інформації зазначається як доповнення до визначення змісту операції і містить такі реквізити: код банку (за класифікатором банків програмного комплексу “ASPLA”), що обслуговує клієнта або здійснює розрахунки за своїми власними операціями; статус: банк, юридична особа, що не є банком, фізична особа, або фізична особа-підприємець; ідентифікаційний код або номер та назва (лише для банків та інших юридичних осіб). Якщо код ЄДРПОУ юридичній особі не присвоєно (наприклад, рахунок відкрито для формування статутного фонду за договором про сумісну (спільну) діяльність тощо) або платник та бенефіціар є нерезидентами, то у відповідній позиції замість коду ЄДРПОУ зазначається умовний код клієнта, що починається із знака мінус, однозначно ідентифікує цього клієнта і є зручним для використання під час складання звіту. Знак мінус зазначається, щоб відрізняти такі умовні коди від кодів ЄДРПОУ. Якщо ж фізичній особі не присвоєно ідентифікаційний номер платника податків та інших обов’язкових платежів, то у відповідній позиції замість нього зазначається число “нуль”.

5. Операції з готівковою іноземною валютою та нейтральні операції декларуванню не підлягають. Але існують і винятки, так нейтральні операції, які пов’язані з посередництвом у торгівлі між нерезидентами, виконанням зобов’язань або регресивних вимог за договором поручительства, надходженням або вибуттям коштів з інвестиційних рахунків нерезидентів, декларуванню підлягають.

6. Банк, у звітах якого за кореспондентськими рахунками відображаються операції іншого українського банку, щo відкрив у банку, який звітує, рахунок лоро, відображає операції цього банку та його клієнтів в розрізі відповідних статей платіжного балансу. За всіма такими операціями, в Звіті додатково зазначається код банку, що відкрив рахунок лоро.

7. Розрахунки, що пов’язані з виконанням гарантійних зобов’язань за договором гарантії або поручительства, за яким резидент є гарантом або поручителем виконання будь-яких платіжних зобов’язань іншого резидента перед нерезидентом або нерезидент є гарантом або поручителем виконання будь-яких платіжних зобов’язань іншого нерезидента перед резидентом, то така операція відображається за статтею платіжного балансу відповідно до виду платіжного зобов’язання (розрахунки за товари чи послуги, повернення кредиту тощо).

8. Операції, зміст яких полягає в оплаті векселів, виданих резидентом як забезпечення платіжних зобов’язань перед нерезидентом за зовнішньоторговельними контрактами, відображаються за статтями, передбаченими для платежів за імпорт відповідних категорій товарів чи послуг. Аналогічно відображаються операції оплати векселів, виданих нерезидентом як забезпечення платіжних зобов’язань перед резидентом.

Проведене дослідження дозволяє зробити висновок, що порядок складання Звіту про фінансові операції з нерезидентами являє собою скоріше сукупність винятків, аніж правил. Відтак, достовірне відображення підзвітної інформації можливе лише за умови розуміння відповідальним виконавцем усіх обставин здійснення кожної фінансової операції.