Экономические науки /3. Финансовые отношения
Левошко Л.В., Руснак М.А.
Науковий керівник - к.е.н., доц.
Мараховська Т.М.
Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ
Реформування
системи оподаткування України в контексті оздоровлення фінансів місцевих
бюджетів
В процесі формування стабільно зростаючої економічної системи важливим
аспектом являється рівень державного впливу на економічні процеси. Для найбільш
ефективного функціонування економіки країни необхідно, щоб був чіткий розподіл
між завданнями, правами та обов’язками державної та місцевих влад. Найкращим
варіантом такого розподілу вважається
максимально можлива передача державних повноважень органам місцевого
самоврядування, що передбачає забезпечення можливості формування достатніх
обсягів фінансових ресурсів. Фінансам України притаманна одна особливість - більшість
загальнодержавних фінансових ресурсів концентруються в «руках» органів центральної влади ( в 2004
році доходи місцевих бюджетів становили 24,9% доходів зведеного бюджету
України, а в 2005 р. – 22,6%[1]), що відображає незбалансованість фінансової
системи та необхідність реформування відносин у сфері місцевих фінансів.
Проблематика формування місцевих бюджетів відображена в багатьох наукових
працях таких вчених: Василик О., Кравченко В., Огонь Ц.Г., Лютий І.О., Слухай
С.В., Здерка Н.Я., Міщенко В.І., Міхеєнко
Т.В., Павлюк К.В. та інших. Однак досі не визначено найбільш ефективного в
сучасній економічній ситуації механізму вирішення даних проблем, що спонукає до
подальшого їх дослідження.
На нашу думку, однією з головних проблем фінансів місцевих бюджетів України
є особливості формування їх доходної частини. Відповідно до чинного
законодавства місцеві бюджети мають власні та закріплені джерела надходжень,
але в більшості випадків обсяг таких доходів є значно нижчим потенційного їх
рівня, а часто- навіть нижчим необхідного. Тобто,
навіть якщо певна адміністративна одиниця може сформувати необхідний обсяг
фінансових ресурсів, то внаслідок існуючого порядку розподілу коштів, щоб мати
можливість виконати свої функції, їй необхідно звертатись за дотаціями з
державного бюджету, що можна трактувати як вимагання центральною владою від
місцевої щоразу просити дати те, що по праву належить останній. Для того щоб
органи місцевого самоврядування мали можливість повноцінно провадити свою
діяльність, щоб принцип самостійності бюджетів був виконаний в реальному житті
необхідно забезпечити їм можливість формування необхідного обсягу надходжень,
що в тому числі має супроводжуватись оптимізацією здійснюваних видатків
відповідних органів влади.
Ми вважаємо, що способами забезпечення розширення дохідної бази місцевих
бюджетів може стати: впровадження нових податків, надходження від яких повністю
будуть зараховуватись до місцевих бюджетів, закріплення за місцевими бюджетами
тих податків (їх частини), які зараз в повному обсязі зараховуються до
державного бюджету.
Місцеві бюджети мають змогу залучати доходи у вигляді місцевих податків і
зборів, але більшість з них якщо й вводяться
в дію місцевими органами влади, то зазвичай не приносять бажаних
результатів - суми надходжень від них незначні. В той час, їх існування сприяє
спекулюванню темою великої кількості податкових платежів, значного податкового
навантаження в нашій країні. Тому,
частину з них більш доцільно було б відмінити, замінивши їх справді необхідними
податковими платежами. Прихильником такої думки виступає Павлюк К.В., який пропонує ввести збір на
збирання та утилізацію сміття, запровадити внески на охорону здоров’я в
екологічно неблагополучних районах [2]. Ми підтримуємо його пропозицію, але вважаємо більш
доцільним введення екологічного податку, що є надзвичайно актуальним при
теперішній екологічній ситуації в нашій країні.
Перспективним напрямком щодо впровадження нових податкових платежів можна
вважати введення податку на нерухомість, що передбачено проектом Податкового
кодексу України, надходження від якого мають в повній мірі зараховуватись до
місцевих бюджетів. Перевагою даного податку є те, що він має значне коло пільг,
завдяки яким може дотримуватись принцип соціальної справедливості в
оподаткуванні, а також його введення сприятиме більш ефективному використанню
наявного нерухомого майна. В свою чергу, місцеві органи влади, знаючи про
можливі надходження від даного податку будуть зацікавлені в сприянні
будівництва нових офісних будівель, житлових будинків, що, можливо, зменшить корупцію
в даній сфері.
Однією з статей доходів місцевих бюджетів є надходження від ресурсних
платежів, які є достатньо незначними. Це є наслідком низьких ставок ресурсних
платежів. Наприклад, норматив плати
за користування надрами за видобування мінеральних підземних вод для
промислового розливу становить 12 грн. за 1 кубічний метр води (1,2 копійки за
Відповідно до чинного законодавства більшість великих податків та
обов’язкових платежів, надходження від яких є досить значними, закріплюються за
державним бюджетом, винятком є лише податок з доходів фізичних осіб. При цьому,
як відомо, використання коштів державними органами влади в нашій країні є менш
ефективним, порівняно з місцевими. Така ситуація не сприяє забезпеченню
самостійності місцевих бюджетів. Тому, більш доцільно було б закріпити за
місцевими бюджетами частину надходжень від податку на додану вартість, а також
певну частку від податку на прибуток, або, зменшивши його базову ставку,
дозволити місцевим органам влади впроваджувати надбавки до даного податку. Завдяки закріпленню частини податку на
прибуток за місцевими бюджетами можна не тільки збільшити доходну базу місцевих
бюджетів, а й забезпечити сприянню підприємницькій діяльності з боку органів
влади, оскільки в даному випадку від розвитку, конкурентоспроможності,
прибутковості підприємств певної території залежатиме обсяг фінансових
ресурсів, якими зможе розпоряджатися місцева влада для виконання покладених на
неї завдань. Водночас, в Україні надходження від податку на прибуток є досить
нерівномірними по різним регіонам, а для забезпечення виконання необхідних
функцій потрібні сталі, постійні джерела надходжень, до яких можна віднести
надходження від ПДВ. Даний податок є податком на споживання, при чому на внутрішнє
споживання, що робить надходження від нього в розрахунку на одну людину приблизно
рівномірними та постійними по різним адміністративно-територіальним одиницям, а
це в свою чергу дасть можливість для місцевих бюджетів отримувати сталі й
рівномірні поповнення їх дохідної частини. При цьому бюджети одного рівня
будуть забезпечені однаковим мінімальним обсягом доходів для виконання
необхідних програм без застосування трансфертної політики держави.
Сучасний стан фінансів місцевих бюджетів є далеко не досконалим, в тому
числі через неефективний розподіл доходів між різними рівнями бюджетної системи,
що зазвичай призводить до недостатності обсягу надходжень місцевих бюджетів та
використання трансфертів з Державного бюджету до бюджетів нижчих рівнів як
інструменту регулювання економіки, наслідком чого є централізація бюджетних відносин. Цю ситуацію
можна покращити через здійснення ряду заходів, таких як: впровадження нових
податкових платежів, закріплення за місцевими бюджетами частини податку на
прибуток та частини надходжень від ПДВ, скасування неефективних податкових
платежів, яке має супроводжуватись оптимізацією здійснюваних місцевими органами
влади видатків.
Література:
1.
Статистичний щорічник України за 2005 рік. - К.:
Видавництво “Консультант”, 2006.- 597с.
2. Павлюк
К.В. Формування доходів місцевих бюджетів // Фінанси України. – 2006.- №4. –
С.24-37.