Ярослава Ярмолюк, 2 курс, спец “Тов-ство та комерц. д-сть”, д. ф. н.,

Наук. кер. – Мустеца І. В.,

Чернівецький торговельно-економічний інститут КНТЕУ,

м. Чернівці

ВНУТРІШНІЙ АУДИТ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Аудиторська діяльність контролює політику по уникненню можливих ризиків в організації роботи, контролю й керуванню, а також конкретні дії, спрямовані на реалізацію поставлених цілей, відповідно до існуючих норм.

Таким чином аудит контролює раціональне витрачення ресурсів, дотримання законності операцій, виявлення допущених зловживань чи порушень. Головною метою внутрішнього аудиту є визначення наявності суттєвих недоліків звітності.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, а грошові операції носять масовий характер і охоплюють практично всі сфери господарської діяльності підприємства, а тому грошові кошти є найбільш вразливими до порушень і зловживань. Як правило, операції руху грошових коштів підлягають суцільній аудиторській перевірці.

Основними завданнями аудиту каси і касових операцій є перевірка:

— забезпечення умов зберігання готівки і інших цінностей у касі підприємства, а також під час їх доставки на підприємство;

— дотримання встановленого порядку ведення касових операцій:

— правильності оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів;

— своєчасності та повноти відображення руху готівки в касовій книзі та в звіті касира, оприбуткування грошей;

— дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, ліміту наявності готівки в касі, умов видачі готівки підзвіт на операційні і господарські витрати та інші потреби підприємства;

— перевірка стану обліку касових операцій [4, с. 128].

Основними документами, які підлягають вивченню під час перевірки касових операцій, є касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО, ВКО), журнал реєстрації ПКО, журнал реєстрації ВКО, журнал реєстрації депонованих сум, авансові звіти з підтверджуючими документами, виправдувальні документи тощо, а також регістри синтетичного обліку і звіти.

Послідовність аудиту коштів у касі та касових операціях:

1) Перевірка умов зберігання та наявності грошових коштів у касі підприємства:

· Інвентаризація грошових коштів у касі підприємства.

· Виявлення недостач або надлишків грошових коштів у касі підприємства.

· При виявленні нестачі грошових коштів встановлюються винні особи та призначається розмір відшкодування збитків [2, с. 42].

2) Перевірка дотримання порядку ведення касових операцій:

· Перевірка дотримання зберігання грошових коштів у касі підприємства.

· Перевірка дотримання порядку здійснення касових операцій на підприємстві.

· Перевірка дотримання ліміту готівки в касі.

· Перевірка достовірності записів на рахунку 30 Каса та інших кореспондуючих рахунках.

3) Перевірка касових документів:

· Перевірка законності, достовірності та правильності оформлення первинних касових документів.

· Перевірка достовірності записів у звіті касира на підставі первинних документів.

· Перевірка відповідності записів у касовій книзі і звіті касира та правильності визначення курсових різниць при наявності іноземної валюти.

· Перевірка правильності ведення журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів [1, с. 89].

Ознаками відсутності чи недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів на підприємстві можуть бути:

ü відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптової ревізії каси;

ü надання права підпису ПКО і ВКО особам, крім головного бухгалтера і керівника підприємства, без розпорядчих на це документів керівника підприємства;

ü формальне проведення ревізії каси в разі заміни касира;

ü відсутність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність [3, с. 126].

Отже, якісне та своєчасне проведення внутрішнього аудиту касових операцій дасть можливість уникнути непорозумінь, як виникають у ході перевірок, а його основними функціями буде: контроль за правильністю оформлення операцій, оприбуткування, видачі й перерахування грошових коштів, контроль за дотриманням фінансової звітності. Це буде забезпечувати зниження небажаного ризику фінансової звітності касових операцій, а також ризик помилок у організації бухгалтерського обліку.

Список використаних джерел:

1. Згурский О. Касса и кассовые операции. Регистраторы расчетных операций / О. Згурский // Дебет-кредит. Шк. бухгалтера. – 2002. – № 6. – C. 83-96.

2. Гайдай Н., Черная С. Методика операционной проверки денежных активов торговых предприятий / Н. Гайдай, С. Черная // Бухгалт. учет и аудит. – 2002. – № 5. – С. 43-47; № 6. – С. 38-46.

3. Лапiшко М. Л. Основи фiнансово-статистичного аналiзу економiчних процесів / М. Л. Лапішко. — К. : Пiдруч. для пiдгот. мол. спецiалiстiв.-Львiв: Свiт. Вид-во Львiв. ун-та, 1995. – 328 с.

4. Савченко Е. Кассовые операции / Е. Савченко. — К. : Фактор, 2001.-227 с.