Экономические науки/3.Финансовые отношения.

Одынец Елена Геннадьевна

УО «Полесский Государственный Университет», Республика Беларусь

Характеристика налоговой системы Италии

В соответствии положениями «Единого текста законов о прямых налогах» (Декрет Президента от 22.12.86 № 917), вобравшем в себя действующие нормы 3,5 тысяч нормативных актов в Италии установлена следующая система налогообложения:

Прямые налоги:

· налог на прибыль юридических лиц (IRPEG),

· местный налог на доходы (ILOR),

· налог на доходы физических лиц (IRPEF),

· новый региональный налог (IRAP).

Налог на прибыль юридических лиц.

Налогом на прибыль юридических лиц облагаются все организации, занимающиеся деятельностью, приносящей доходы как итальянские, так и иностранные, имеющие в Италии свой филиал, или представительство. Объектом обложения является: вся прибыли полученная от любых источников в Италии как в денежной форме, так и в натуре.

Ставка данного налога - 34%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, а остальные 60% до 30 ноября облагаемого года.

Местный налог на доходы.

Объектом обложения является: прибыль юридических лиц, так и с доходов физических лиц.

Ставка данного налога - 16,2% и в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц.

Налог на доходы физических лиц.

Объектом обложения является: все физические лица (резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников диппредставительств) по доходам, полученным в Италии, а резиденты - также по доходам, полученным за границей.

Ставки данного налога - величина которых зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в календарном году (в тыс. евро).

До 15	23%
От 15 до 29	29%
От 29 до 32	31%
От 32 до 70	39%
От 70	45%

Ø При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12. В случае отсутствия других видов источников дохода наемный работник освобождается от подачи декларации о доходах.

Другие налоги на доходы.

Некоторые виды доходов подлежат обложению отдельно от вышеуказанных налогов:

· проценты по срочным банковским вкладам (25-30%),

· проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам (12,5%),

· дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов),

· доходы от переуступки акций обществ -15%. В том случае если доля участия превышает 2% уставного капитала общества-25%, котируемого на бирже, 5% капитала не котируемого общества и 10% капитала обществ не акционерного типа,

Премии и выигрыши (облагаются у источника и не декларируются):

· лотереи в пользу благотворительных обществ - 10%,

· премии в телевизионных играх - 20%,

· другие выигрыши - 25%,

· призы на спортивных соревнованиях - 20%.

· доходы от совместной деятельности и другие доходы от вложения капитала - 15%.

Региональный налог на производственную деятельность.

Объектом обложения является: компании, товарищества, индивидуальные предприниматели и кооперативы, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).

Ставки данного налога:

· 4,25% на доходы производственных и коммерческих компаний,

· 8.5% для фирм занимающихся иной не связанной с производством деятельностью.

Косвенные налоги.

В Италии действуют следующие виды косвенных налогов:

· налог на добавленную стоимость (IVA),

· региональный налог на рост стоимости недвижимости (INVIM), регистрационный налог,

· налог на наследство и дарение,

· налоги на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов товаров, фискальные монополии),

· гербовые и другие мелкие налоги.

Налог на добавленную стоимость.

Объектом обложения является: предприятия, торговцы, ремесленники (Лица свободных профессий: адвокаты, врачами, художниками, артистами и т.д.).. Налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров и оказании данных услуг.

НДС взимается во всех случаях импорта товаров и услуг, а экспортные операции от оплаты данного налога освобождены.

Дипломатические представительства и их персонал, имеющий дипломатический статус, освобождаются от оплаты НДС при условии, что сумма, указанная в счете-фактуре превышает 250 евро. Операции дипсостава освобождаются от оплаты НДС при получении соответствующего разрешения МИД Италии.

Ставки данного налога:

20% - установлена для дорогостоящих товаров (ювелирные изделия из золота, платины, автомашины, аудио-видео техника).

10%. - операции по продаже мяса птиц и животных, а также рыба облагаются НДС в размере

4%. - на отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, мука и т.д.)

Косвенный региональный налог на увеличение стоимости недвижимости (INVIM).

Объектом обложения является: физические и юридические лица за владение недвижимостью в региональные бюджеты Италии.

Ставки данного налога:

· 3-5% в случае превышения первоначальной стоимости на 20%,

· 5-10% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 20 до 50%,

· 10-15% при превышении стоимости в пределах от 50 до 100%,

· 15-20% при превышении стоимости в пределах от 100 до 150%,

· 20-25% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 150 до 200%,

· 25-30% в случае превышения первоначальной стоимости более чем на 200%.

Декретом от 24.04.1992 № 504 были указаны случаи, когда физические и юридические лица освобождаются от уплаты этого налога при владении недвижимостью более 10 лет и ее продаже по завышенной цене:

· при продаже недвижимости, приобретаемой даже безвозмездно от государства и региональных властей,

· при отчуждении недвижимости, принадлежащей юридических лиц в случае ее передачи государству или федеральным властям,

· при передаче отчуждаемой недвижимости, приобретенной бесплатно и передаваемой на безвозмездной основе общественным фондам и организациям,

· в случае продажи полученной в наследие недвижимости, когда ее стоимость не превышает 100 тыс. евро.

· при передаче отдельных объектов недвижимости, принадлежащих Ватикану,

· а также при продаже недвижимости, ранее принадлежащей государству, общественным, благотворительным и другим, не преследующим коммерческие цели организациям и фондам, даже и до истечении 10 лет владения недвижимостью.

Кроме этого, федеральные власти своими распоряжениями могут устанавливать отдельные льготные режимы по уплате данного налога с учетом местных условий. Например, снижение налога:

· на 25%, в случае увеличения стоимости на недвижимость, представляющую историческую, археологическую и художественную ценность,

· на 50%, при увеличении стоимости на недвижимость, принадлежащую не коммерческим организациям и используемую в государственных и общественных целях,

· на 40%, при увеличении стоимости земельных участков и строений, предназначенных для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности владельца,

· на 20%, при увеличении стоимости недвижимости используемой для благотворительной и педагогической деятельности.

Законодательным декретом правительства Италии от 24.04.1992 № 504 это право было изъято из компетенции региональных властей и передано правительству Италии.

Коммунальный налог на недвижимость (ICI).

Объектом обложения являются: владельцы (физические и юридические лица) "действующих промышленных и жилых зданий", "строящихся площадей", а также "сельскохозяйственных земель" определенной денежной квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже если эта недвижимость была приобретена незаконно.

Не облагаются данным налогом недвижимость, принадлежащая государству, региональным властям, Торговым палатам, используемая в культурных целях (музеи, библиотеки, архивы и т.д.), используемая в культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям, предгорная местность, а также недвижимость, принадлежащая общественным организациям, занимающимся педагогической и иной просветительской деятельность без права получения коммерческой прибыли.

Ставка данного налога: от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости.

Ø Сельскохозяйственные земли также могут в зависимости от решения региональных властей иметь льготную ставку ICI:

· на первые 25 тыс. евро ставка налога равна 0%,

· от 50 до 120 тыс. евро ставка налога уменьшается на 30%,

· от 120 до 200 тыс. евро ставка уменьшается на 50%,

· от 200 до 250 тыс. евро ставка уменьшается на 75%.

Данный налог выплачивается в два приема в виде аванса и окончательной выплаты. Аванс в сумме не менее 50% от общей суммы налога выплачивается в июне текущего года из расчета выплаченной суммы ICI со всеми льготами за 12 месяцев предшествующего года, а окончательный расчет осуществляется в период с 1 по 20 декабря текущего года, с учетом ранее выплаченного аванса.

Региональный налог за пользование водными объектами, лесным фондом и биологическими ресурсами, как таковой законодательством Италии не предусмотрен, а общественные отношения, возникающие в этой сфере, регулируются законодательством Италии о концессиях.

Законодательным декретом правительства; Италии от 24.03.1993 № 507 установлен специальный региональный налог за транспортировку и утилизацию городских твердых отходов (TARSU).

Этот налог состоит из двух частей - фиксированной и изменяемой. Фиксированная часть этого налога рассчитывается с учетом назначения строения (жилое помещение или другое) в зависимости от общей жилой площади и численного состава семьи, а переменная часть зависит от реального объема вывезенных и переработанных отходов.

В любом случае размер этого налога, в соответствии с законодательным декретом № 507/93, не может быть меньше 5% и не должен превышать 15% от стоимости всех городских услуг (свет, телефон и т.д.), за исключением расходов на уборку дорог.

В соответствии с указанным декретом до 31 декабря текущего года региональные власти должны уведомить налогоплательщика о сумме этого налога, а последний до 20 января следующего года оплатить этот налог.

Законодательный декрет Италии от 24.04.1992 № 504, установивший порядок оплаты налога на увеличение стоимости недвижимости (INVIM), определил также размер регионального налога на расходы местных органов власти по охране окружающей среды ставка которого, колеблется в пределах от 1 до 5% от общего размера INVIM.

Порядок оплаты налога на охрану окружающей среды такой же, как и при оплате INVIM.

Литература:

1. Налоговая система Италии http://italia-point.com/articles/list.php?ELEMENT_ID=160

2. О действующих в Италии налогах http://www.vneshmarket.ru/content/document_r_3C10636E-B53A-424E-803E-95E691DF2505.html